存貨盤點損失涉及的進項稅額是否應(yīng)作進項轉(zhuǎn)出？

　　問：A是一家日用化工廠，主要生產(chǎn)肥皂、洗發(fā)水等日用產(chǎn)品。2003年底，A廠的進項稅額累計為13142元，按照規(guī)定計算并繳納了增值稅。而2004年區(qū)國稅局干部對A廠進行檢查時認(rèn)為，A廠近65萬元的產(chǎn)品盤點、庫存包裝物盤點損失涉及的10萬元進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出，并據(jù)此將我廠的進項稅額調(diào)整為-83533元。稅務(wù)人員的做法對嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第五、六項對不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有明確規(guī)定：非正常損失的購進貨物及非常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。這里的非正常損失是指：

　?。?）自然災(zāi)害損失；

　?。?）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€等損失；

　?。?）其他非正常損失。

　　A企業(yè)的產(chǎn)品、包裝物損失數(shù)額巨大，不在正常損耗范圍內(nèi)，符合非正常損失的條件，屬非正常損失。由于你企業(yè)在以前年度已將非正常損失的產(chǎn)品、包裝物涉及的進項稅額抵扣，對此情況，《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十二條規(guī)定：應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減，無法準(zhǔn)確確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。由于單位本期進項稅額較少，不能全部抵頂應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額，所以出現(xiàn)了本期進項稅額調(diào)整為負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，這是正常的，也是符合稅法規(guī)定的。