非正常損失的進項稅抵扣的問題?

　　問：增值稅條例規(guī)定，納稅人的原材料，產(chǎn)成品的購進貨物非正常損失不得抵扣進項。其非正常損失如何理解？是指不能進入下道流通環(huán)節(jié)嗎？如果是，那成品油的正常損耗如何處理？電力損耗如何處理？如果不是，那產(chǎn)成品的質(zhì)量原因而損失的在產(chǎn)品如何處理？比如，電子產(chǎn)品，因為規(guī)格或其它原因，一批集成塊損失，其購進原材料可以抵扣嗎？如果不能抵扣，道理何在？如果能，理由又在哪？

　　答：根據(jù)造成損失的原因，分為正常損失和非正常損失。《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定：“條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)過程中正常損耗外的損失，包括：

　　（一）自然災(zāi)害損失；

　?。ǘ因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；

　?。ㄈ齗其他非正常損失。”

　　因此，對是否屬“非正常損失”應(yīng)以此標準原則衡量。至于具體到各行各業(yè)，損失的方式可能千差萬別，各行業(yè)、部門及各時期對不同貨物損失限額的規(guī)定標準也可能不一致，因此，在具體執(zhí)行中應(yīng)按以下原則掌握：

　　1.對凡屬“自然災(zāi)害損失”及“因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失”不論數(shù)額大小，均按非正常損失對待處理。

　　2.對屬于“其他非正常損失”，即超過行業(yè)，部門規(guī)定的正常損耗外的損失，可按非正常損失處理。如電力企業(yè)超過行業(yè)、部門規(guī)定標準外線路損耗（鐵銅損）、易啐物品運輸途中的超標準損耗、工業(yè)企業(yè)超標準出產(chǎn)的殘次品等。

　　但是，對于因市場因素影響貨物價格變動（資產(chǎn)未丟失或損壞）造成的損失，不管金額大小，一律不能視作非正常損失。