在財稅大檢查中,發(fā)現(xiàn)某工業(yè)企業(yè)上年度2月份購原材料——修理備用件,金額301000元。根據(jù)這一個廠實際情況,經(jīng)分析認為:該廠近幾年來的生產(chǎn)經(jīng)營不景氣,作為一個小型企業(yè),一般不會購入大批修理備用件。稅務(wù)人員查閱了有關(guān)的記帳憑證和原始憑證,從中發(fā)現(xiàn)該廠在這筆配件的進貨發(fā)票上開列的貨名是“配件”,但“單位”欄卻是“臺”。發(fā)票是本市機械廠開出的。為了落實情況,首先向該廠倉庫管理人員了解情況,根據(jù)他們反映,上年度2月份并沒有備件入庫,又向供貨方機械廠了解,他們2月份沒向?qū)Ψ焦?yīng)修理備用件,而是出售了一臺生產(chǎn)設(shè)備。在此情況下,他們不得不把真相全盤托出。原來,該廠與機械廠是關(guān)系戶,雙方私下達成協(xié)議,供貸方開假票,將產(chǎn)品寫成配件,產(chǎn)品銷售變?yōu)椴牧箱N售;購貨方購入生產(chǎn)設(shè)備變成材料,既可以增加進項稅額,少納增值稅,又進入成本,減少利潤,偷漏所得稅。查清這筆帳后,順藤摸瓜,又發(fā)現(xiàn)該廠6月份用同樣手法,又購入一臺整機設(shè)備154800元,也列入“原材料——修理備用件”帳戶。以上兩筆業(yè)務(wù)企業(yè)已作材料耗用,并生產(chǎn)出產(chǎn)品銷售掉了。
根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定,該廠以欺騙、隱瞞方式,有意違反稅法,逃避納稅,已構(gòu)成偷稅,理應(yīng)加罰。鑒于該廠在問題揭露后能主動認錯糾正,稅務(wù)局作了補稅免罰處理。
企業(yè)帳務(wù)調(diào)整如下:
固定資產(chǎn)調(diào)增額=(30100+154800)×(1+17%)
=533286(元)
應(yīng)納增值稅調(diào)增額=(301000+154800)×17%=77486(元)
應(yīng)納所得稅調(diào)增額=(301000+154800)×33%=150414(元)
?。?)調(diào)增固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn) 533286
貸:利潤分配——未分配利潤 455800
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 77486
(2)補計應(yīng)納所得稅:
借:利潤分配——未分配利潤 150414
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 150414
(3)上繳稅款:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 150414
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 77486
貸:銀行存款 227900