淺議施工企業(yè)所得稅常見的逃稅方式

　　企業(yè)所得稅是處理國家和企業(yè)分配關(guān)系的重要形式，是國家財政收入的重要來源之一。由于企業(yè)所得稅制還存在著“高稅率，多減免，松管理”狀況，在本質(zhì)上未能解決國家和企業(yè)分配關(guān)系的合理機(jī)制問題。有些施工企業(yè)為了自己的利益，利用本身施工地點分散，流動性強(qiáng)，工程承包形式多種多樣等行業(yè)特點，逃避稅務(wù)部門監(jiān)管，利用各種手段、途徑、方法、從中減少應(yīng)稅所得，企圖少交企業(yè)所得稅。常見類型有：

　　1、將工程結(jié)算收入或工程差價收入，合同外工程變更收入，掛其他應(yīng)付款，少計應(yīng)稅所得。從而少交所得稅或以后以現(xiàn)金支出，用于職工福利、獎金“小金庫”。

　　2、建筑安裝、公路、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年，或跨年度工程部分項目已完工的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入實現(xiàn)，而按收付實現(xiàn)制或視成本情況確定工程結(jié)算收入，漏交企業(yè)所得稅。

　　3、將國有施工企業(yè)毛利或增大成本支出，轉(zhuǎn)嫁給下屬集體企業(yè)或三產(chǎn)企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)，用于彌補(bǔ)集體企業(yè)或三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營虧損，形成少繳國有企業(yè)所得稅。

　　4、某些施工企業(yè)將其剩余材料銷收收入，工業(yè)性作業(yè)收入，自制工程用半成品的銷收收入、租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等不入帳形成帳外資金，搞“體外循環(huán)”或用于職工福利、獎勵。

　　5、故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入，人為調(diào)節(jié)利潤，從而少計應(yīng)交所得。

　　6、多轉(zhuǎn)材料、周轉(zhuǎn)材料、輔助材料的出庫成本，從而加大當(dāng)期工程結(jié)算成本，隱瞞了應(yīng)稅所得，形成了少交企業(yè)所得稅。

　　7、某些施工企業(yè)應(yīng)收帳款形成呆壞帳，且已作為支出、虧損處理，但在以后年度收回時未作收入入帳，滯留帳外，或掛其他應(yīng)付款，漏交了企業(yè)所得稅。

　　8、納稅人借出資金的利息收入，在計算應(yīng)稅所得時不計入從而少繳所得稅。

　　9、在實行計劃成本的企業(yè)，多轉(zhuǎn)材料成本差異借差或少轉(zhuǎn)材料成本差異貸差，造成工程施工成本加大，減少企業(yè)應(yīng)稅所得。

　　10、某些企業(yè)為了隱瞞利潤，虛增招待費支出掛其他付款或招待費超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超出部分仍作為納稅所得額的減項，從而逃避了企業(yè)所得稅。

　　11、某些企業(yè)的廣告費支出，不符合扣除條件或支出超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的，全部予以扣除。

　　12、有些企業(yè)將對外投資借入的資金發(fā)生的借款費用，未作為投資成本，而作為經(jīng)營費用在稅前扣除。

　　13、有些企業(yè)為了逃避企業(yè)所得稅，將當(dāng)期部分利潤以預(yù)提工資、承包費用、利息、電費等名義掛預(yù)提費用，增加成本，減少利潤。

　　14、某些公司從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%，超過部分利息支出，在稅前扣除，少交稅金。

　　15、按稅法規(guī)定，向非金融機(jī)構(gòu)的借款利潤高于同期金融機(jī)構(gòu)的利潤部分，在計算納稅所得額時不予扣除。但是某些企業(yè)將其利差在納稅所得中扣減或變通處理，企圖少計應(yīng)稅所得，少繳稅金。

　　16、某些企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性支出超過當(dāng)年納稅所得的3%部分，其超過部分在計算仍作扣除；或直接向受贈人損款的支出也作扣除，形成少繳企業(yè)所得稅。

　　17、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由于是以期末轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)為特征，實質(zhì)是一種分期付款購入固定資產(chǎn)，因此在計算所得稅時，其租賃費不應(yīng)扣除。但量，某些企業(yè)借口政策不清，其租賃費予以扣除，漏交企業(yè)所得稅。

　　18、稅法規(guī)定：逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款，可作為壞帳處理，予以扣除，但某些企業(yè)為了擴(kuò)大扣除項目，利用各種方法調(diào)節(jié)應(yīng)收帳款掛帳期限，作為壞帳。

　　19、某些企業(yè)將發(fā)生非正常施工結(jié)算活動的應(yīng)收債僅以及關(guān)聯(lián)之間的任何往來帳款計提了壞帳準(zhǔn)備金，或?qū)㈥P(guān)聯(lián)方之間往來帳款確認(rèn)為壞帳，增大了扣除項目金額。

　　20、未按財政部制度規(guī)定，計提壞帳準(zhǔn)備金，多提壞帳準(zhǔn)備金或一個年度使用幾個比率，減少納稅所得，逃避企業(yè)稅收。

　　21、少報當(dāng)期工作量，但其成本仍攤在當(dāng)其，形成當(dāng)其工程成本加大，未能配比，增大了扣除項目金額，偷漏了企業(yè)所得稅。

　　22、某些納稅人出售職工住房發(fā)生的財產(chǎn)損失在稅前扣除，違背稅法規(guī)定漏交了企業(yè)所得稅。

　　23、為購建固定資產(chǎn)所籌資的資金，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的利息支出計入了財務(wù)費用，少交了企業(yè)所得稅。

　　24、按稅法規(guī)定：支付給職工的工資應(yīng)當(dāng)按計稅工資扣除，超過計稅工資部分不予扣除，但某些企業(yè)為了調(diào)節(jié)稅額，將超過計稅工資部分予以扣除或?qū)⑵溆嬏釖鞄す室馔德﹪叶惤稹?br>
　　25、多提職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費或擅自擴(kuò)大計提比率，企圖少交稅金。

　　26、某些企業(yè)參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按規(guī)定交納的保險費用已經(jīng)扣除，但保險公司返還的無賠款優(yōu)待，卻未計入當(dāng)期應(yīng)稅所得，或由個別人領(lǐng)取私吞。

　　27、稅法規(guī)定，為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，但是某些企業(yè)將全部職工的人身安全保險費用以及納稅人為其投資者或雇員個人商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險以及在基本保險以外為雇員投保的補(bǔ)充保險費予以扣減，減少了應(yīng)稅所得。

　　28、某些企業(yè)將有些資本性支出列入費用作為扣除項目，故意偷漏國家稅金。

　　29、稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)部分準(zhǔn)予扣除，但是某些企業(yè)卻將購置無形資產(chǎn)的支出和自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用作為扣除項目，或不按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)，多攤無形資產(chǎn)，減少了應(yīng)稅所得，少交了國家稅金。

　　30、違法經(jīng)營的罰款和沒收財物的損失，以及違反稅收規(guī)定所加收的滯納金、罰金和罰款在計算應(yīng)稅所得時予以扣除，少交了企業(yè)所得稅。

　　31、自然災(zāi)害或意外事故凈損失，在計算時予以扣除，但某些企業(yè)將其損失予以扣除，而將保險公司的賠償費掛其它應(yīng)付款，有意擴(kuò)大扣除項目金額，漏交國家稅金。

　　32、稅法規(guī)定，各種贊助性支出不作為扣除項目，但是某些企業(yè)在申報時故意作為扣除項目。

　　33、將集體福利設(shè)施及職工福利支出擠入費用。擴(kuò)大了扣除項目金額，漏交了稅金。

　　34、投資方從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤，由于兩檔照顧性稅率的存在，可能形成聯(lián)營企業(yè)所得稅率低于投資方，但是某些企業(yè)卻未按稅法規(guī)定將分得的稅后利潤補(bǔ)繳所得稅。

　　35、某些企業(yè)對外投資比例達(dá)到20%或雖達(dá)不到20%但有重大影響的投資，不采用權(quán)益法核算，少確定企業(yè)的投資收益。從而少交企業(yè)所得稅。