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淺議施工企業(yè)所得稅常見的逃稅方式

來源: 編輯: 2005/07/11 10:29:27 字體:
  企業(yè)所得稅是處理國家和企業(yè)分配關(guān)系的重要形式,是國家財(cái)政收入的重要來源之一。由于企業(yè)所得稅制還存在著“高稅率,多減免,松管理”狀況,在本質(zhì)上未能解決國家和企業(yè)分配關(guān)系的合理機(jī)制問題。有些施工企業(yè)為了自己的利益,利用本身施工地點(diǎn)分散,流動(dòng)性強(qiáng),工程承包形式多種多樣等行業(yè)特點(diǎn),逃避稅務(wù)部門監(jiān)管,利用各種手段、途徑、方法、從中減少應(yīng)稅所得,企圖少交企業(yè)所得稅。常見類型有:

  1、將工程結(jié)算收入或工程差價(jià)收入,合同外工程變更收入,掛其他應(yīng)付款,少計(jì)應(yīng)稅所得。從而少交所得稅或以后以現(xiàn)金支出,用于職工福利、獎(jiǎng)金“小金庫”。

  2、建筑安裝、公路、裝配工程和提供勞務(wù),持續(xù)時(shí)間超過一年,或跨年度工程部分項(xiàng)目已完工的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入實(shí)現(xiàn),而按收付實(shí)現(xiàn)制或視成本情況確定工程結(jié)算收入,漏交企業(yè)所得稅。

  3、將國有施工企業(yè)毛利或增大成本支出,轉(zhuǎn)嫁給下屬集體企業(yè)或三產(chǎn)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè),用于彌補(bǔ)集體企業(yè)或三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損,形成少繳國有企業(yè)所得稅。

  4、某些施工企業(yè)將其剩余材料銷收收入,工業(yè)性作業(yè)收入,自制工程用半成品的銷收收入、租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等不入帳形成帳外資金,搞“體外循環(huán)”或用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)。

  5、故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入,人為調(diào)節(jié)利潤(rùn),從而少計(jì)應(yīng)交所得。

  6、多轉(zhuǎn)材料、周轉(zhuǎn)材料、輔助材料的出庫成本,從而加大當(dāng)期工程結(jié)算成本,隱瞞了應(yīng)稅所得,形成了少交企業(yè)所得稅。

  7、某些施工企業(yè)應(yīng)收帳款形成呆壞帳,且已作為支出、虧損處理,但在以后年度收回時(shí)未作收入入帳,滯留帳外,或掛其他應(yīng)付款,漏交了企業(yè)所得稅。

  8、納稅人借出資金的利息收入,在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不計(jì)入從而少繳所得稅。

  9、在實(shí)行計(jì)劃成本的企業(yè),多轉(zhuǎn)材料成本差異借差或少轉(zhuǎn)材料成本差異貸差,造成工程施工成本加大,減少企業(yè)應(yīng)稅所得。

  10、某些企業(yè)為了隱瞞利潤(rùn),虛增招待費(fèi)支出掛其他付款或招待費(fèi)超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),超出部分仍作為納稅所得額的減項(xiàng),從而逃避了企業(yè)所得稅。

  11、某些企業(yè)的廣告費(fèi)支出,不符合扣除條件或支出超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的,全部予以扣除。

  12、有些企業(yè)將對(duì)外投資借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用,未作為投資成本,而作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用在稅前扣除。

  13、有些企業(yè)為了逃避企業(yè)所得稅,將當(dāng)期部分利潤(rùn)以預(yù)提工資、承包費(fèi)用、利息、電費(fèi)等名義掛預(yù)提費(fèi)用,增加成本,減少利潤(rùn)。

  14、某些公司從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%,超過部分利息支出,在稅前扣除,少交稅金。

  15、按稅法規(guī)定,向非金融機(jī)構(gòu)的借款利潤(rùn)高于同期金融機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)部分,在計(jì)算納稅所得額時(shí)不予扣除。但是某些企業(yè)將其利差在納稅所得中扣減或變通處理,企圖少計(jì)應(yīng)稅所得,少繳稅金。

  16、某些企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性支出超過當(dāng)年納稅所得的3%部分,其超過部分在計(jì)算仍作扣除;或直接向受贈(zèng)人損款的支出也作扣除,形成少繳企業(yè)所得稅。

  17、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),由于是以期末轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)為特征,實(shí)質(zhì)是一種分期付款購入固定資產(chǎn),因此在計(jì)算所得稅時(shí),其租賃費(fèi)不應(yīng)扣除。但量,某些企業(yè)借口政策不清,其租賃費(fèi)予以扣除,漏交企業(yè)所得稅。

  18、稅法規(guī)定:逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款,可作為壞帳處理,予以扣除,但某些企業(yè)為了擴(kuò)大扣除項(xiàng)目,利用各種方法調(diào)節(jié)應(yīng)收帳款掛帳期限,作為壞帳。

  19、某些企業(yè)將發(fā)生非正常施工結(jié)算活動(dòng)的應(yīng)收債僅以及關(guān)聯(lián)之間的任何往來帳款計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備金,或?qū)㈥P(guān)聯(lián)方之間往來帳款確認(rèn)為壞帳,增大了扣除項(xiàng)目金額。

  20、未按財(cái)政部制度規(guī)定,計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金,多提壞帳準(zhǔn)備金或一個(gè)年度使用幾個(gè)比率,減少納稅所得,逃避企業(yè)稅收。

  21、少報(bào)當(dāng)期工作量,但其成本仍攤在當(dāng)其,形成當(dāng)其工程成本加大,未能配比,增大了扣除項(xiàng)目金額,偷漏了企業(yè)所得稅。

  22、某些納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除,違背稅法規(guī)定漏交了企業(yè)所得稅。

  23、為購建固定資產(chǎn)所籌資的資金,在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的利息支出計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用,少交了企業(yè)所得稅。

  24、按稅法規(guī)定:支付給職工的工資應(yīng)當(dāng)按計(jì)稅工資扣除,超過計(jì)稅工資部分不予扣除,但某些企業(yè)為了調(diào)節(jié)稅額,將超過計(jì)稅工資部分予以扣除或?qū)⑵溆?jì)提掛帳故意偷漏國家稅金。

  25、多提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)或擅自擴(kuò)大計(jì)提比率,企圖少交稅金。

  26、某些企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn),按規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用已經(jīng)扣除,但保險(xiǎn)公司返還的無賠款優(yōu)待,卻未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得,或由個(gè)別人領(lǐng)取私吞。

  27、稅法規(guī)定,為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,但是某些企業(yè)將全部職工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)用以及納稅人為其投資者或雇員個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)以及在基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)予以扣減,減少了應(yīng)稅所得。

  28、某些企業(yè)將有些資本性支出列入費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目,故意偷漏國家稅金。

  29、稅法規(guī)定,無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)部分準(zhǔn)予扣除,但是某些企業(yè)卻將購置無形資產(chǎn)的支出和自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目,或不按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn),多攤無形資產(chǎn),減少了應(yīng)稅所得,少交了國家稅金。

  30、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和沒收財(cái)物的損失,以及違反稅收規(guī)定所加收的滯納金、罰金和罰款在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)予以扣除,少交了企業(yè)所得稅。

  31、自然災(zāi)害或意外事故凈損失,在計(jì)算時(shí)予以扣除,但某些企業(yè)將其損失予以扣除,而將保險(xiǎn)公司的賠償費(fèi)掛其它應(yīng)付款,有意擴(kuò)大扣除項(xiàng)目金額,漏交國家稅金。

  32、稅法規(guī)定,各種贊助性支出不作為扣除項(xiàng)目,但是某些企業(yè)在申報(bào)時(shí)故意作為扣除項(xiàng)目。

  33、將集體福利設(shè)施及職工福利支出擠入費(fèi)用。擴(kuò)大了扣除項(xiàng)目金額,漏交了稅金。

  34、投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的稅后利潤(rùn),由于兩檔照顧性稅率的存在,可能形成聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率低于投資方,但是某些企業(yè)卻未按稅法規(guī)定將分得的稅后利潤(rùn)補(bǔ)繳所得稅。

  35、某些企業(yè)對(duì)外投資比例達(dá)到20%或雖達(dá)不到20%但有重大影響的投資,不采用權(quán)益法核算,少確定企業(yè)的投資收益。從而少交企業(yè)所得稅。

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