新聞單位多列支出少列收入偷稅案

　　一、案情

　　M省某新聞單位，系實(shí)行獨(dú)立核算的自收自支單位。1997年8月，M市地稅稽查局根據(jù)稽查計(jì)劃，對該單位進(jìn)行了檢查。在檢查中采取了全面詳查法，通過對該單位財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證等進(jìn)行查核及現(xiàn)場勘驗(yàn)，共查出該單位少繳納各種稅款計(jì)1943644.35元。

　?。ㄒ唬z查方法

　　1.發(fā)現(xiàn)問題，順藤摸瓜，一查到底

　　在對該單位進(jìn)行檢查時(shí)，檢查組發(fā)現(xiàn)該單位大廳的示意圖中有某尋呼臺(tái)等許多外單位名稱，判定該單位一定存在房屋出租情況。經(jīng)詢問該單位財(cái)務(wù)人員，知道該大樓從十四層至十七層已全部出租，于是檢查組按示意圖標(biāo)出的租房單位名稱逐一調(diào)查，當(dāng)調(diào)查到某尋呼臺(tái)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該尋呼臺(tái)有以提供尋呼機(jī)方式抵頂房租的情況。同時(shí)，又近一步發(fā)現(xiàn)該單位以房租抵頂欠H省兩公司款項(xiàng)，均未記入租賃收入。

　　2.在檢查中多觀察、勤分析

　　在檢查中稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)該單位新建大樓一棟，已于1995年12月投入使用，而該單位財(cái)務(wù)報(bào)表中只有房屋出租部分應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，自用房產(chǎn)部分沒有繳納房產(chǎn)稅。

　　3.注意抓住重點(diǎn)稅種，爭取最大戰(zhàn)果

　　檢查組調(diào)集經(jīng)驗(yàn)豐富的稽查人員進(jìn)行重點(diǎn)檢查企業(yè)所得稅。在檢查中發(fā)現(xiàn)該單位廣告業(yè)務(wù)費(fèi)已全部列支，同時(shí)還按一定比例提取廣告業(yè)務(wù)費(fèi)，造成廣告業(yè)務(wù)費(fèi)的重復(fù)列支。對其下設(shè)非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)發(fā)行部進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該單位與發(fā)行部都列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，再加上超計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)列支職工工資等。同時(shí)，由于該單位列支職工工資數(shù)額較大，檢查組進(jìn)一步檢查了職工工資發(fā)放表，發(fā)現(xiàn)許多職工工資超過800元，均未代扣代繳個(gè)人所得稅，而且在“預(yù)提費(fèi)用”賬戶發(fā)現(xiàn)該單位于1996年12月按年利率

　　20％付給職工的集資利息也未代扣代繳個(gè)人所得稅。

　?。ǘ┻`法事實(shí)

　　經(jīng)檢查核實(shí)，該單位存在以下問題：

　　1.隱瞞1995年房租收入55480元，1997年房租收入91067元，少繳營業(yè)稅17327.35元，城建稅1212.91元，教育費(fèi)附加592.59元，房產(chǎn)稅41585.64元。

　　2.房屋租賃合同金額76310170元，實(shí)收資本金額22932620元，未繳印花稅19096.48元。

　　3.自用房產(chǎn)未繳房產(chǎn)稅，房產(chǎn)原值48810261.69元，其中對外出租部分房產(chǎn)原值為4997138.78元，少繳納1996年1月至1997年6月房產(chǎn)稅552045.35元。

　　4.該單位新聞大廈實(shí)際占用土地面積10755.2平方米，未繳納1995年1月至1997年6月城鎮(zhèn)土地使用稅8720元。

　　5.25輛機(jī)動(dòng)車少繳車船使用稅1920元。

　　6.1996年應(yīng)納稅所得額為8465301.36元，已繳企業(yè)所得稅1649040.82元，少繳企業(yè)所得稅1144508.63元。

　　7.未代扣代繳個(gè)人所得稅135125元。

　?。ㄈ┨幚斫Y(jié)果

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條第一款的規(guī)定，對該單位采取在賬簿上多列支出、少列收入以及不申報(bào)手段少繳納、不繳納上述企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅以及車船使用稅行為定為偷稅，對該單位處理結(jié)果如下：

　　1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條第一款規(guī)定，責(zé)令該單位補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1144508.63元，營業(yè)稅17327.35元，城建稅1212.91元，教育費(fèi)附加592.59元，房產(chǎn)稅593630.99元，土地使用稅30230.40元，車船使用稅1920元。

　　2.處以上述偷稅金額1倍罰款，計(jì)1789422.87元。

　　3.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條第一款及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅違章處罰問題的通知》（財(cái)稅字［1994］65號(hào)）規(guī)定，責(zé)令該單位補(bǔ)繳未繳納印花稅19096.48元，并處以未繳納印花稅3倍罰款，計(jì)57289.44元。

　　4.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十七條規(guī)定，責(zé)令該單位繳納應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅稅款135125元。

　　以上稅款、罰款共計(jì)3790356.66元，限該單位于1997年9月底以前上繳入庫，現(xiàn)已全部入庫。

　　二、分析

　　1.目前的稅收征管模式有待于進(jìn)一步完善，稅收征管工作部分環(huán)節(jié)仍存在脫節(jié)現(xiàn)象

　　隨著稅收征管改革的進(jìn)一步深入，在日?；楣ぷ髦幸话悴捎糜?jì)算機(jī)選案，制訂稽查計(jì)劃，實(shí)施稅務(wù)稽查。因此，作為計(jì)算機(jī)選案最基本的信息來源，即稅收檔案資料能否正確反映納稅人的納稅情況，對于及時(shí)有效地開展稅務(wù)稽查工作至關(guān)重要。但是，由于征收人員只限于對納稅人報(bào)送的報(bào)表資料進(jìn)行書面審核，再加上征收機(jī)關(guān)與稽查機(jī)關(guān)之間缺乏足夠的信息交流，稅收檔案資料無法做到客觀、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映納稅人的納稅行為現(xiàn)狀，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)無法準(zhǔn)確、科學(xué)地選擇待查納稅人，不能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映稅務(wù)違法行為動(dòng)態(tài)及線索，從而造成稅務(wù)稽查實(shí)施的盲目性，無法確保對稅收違法行為及時(shí)有效的查處。因此，理順征收與稽查的關(guān)系，完善稅收征管資料，疏通信息交流渠道，健全計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)勢在必行。

　　2.行政事業(yè)單位仍是稅收征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)

　　行政事業(yè)單位由于其自身的特殊性，較普遍地存在納稅意識(shí)淡漠，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的征管與稽查，轉(zhuǎn)變以往對于此類單位另眼相看的作法，及時(shí)將其納入正常的稅收征收管理工作中。

　　3.應(yīng)加強(qiáng)對于納稅人非貨幣應(yīng)稅行為的稅務(wù)稽查

　　在納稅人的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，時(shí)常會(huì)發(fā)生一些非貨幣應(yīng)稅行為，比如以房換地、以地易房以及類似該單位以物抵頂收入等。這類應(yīng)稅行為往往不在其報(bào)表資料及賬簿中體現(xiàn)，納稅人也不就該項(xiàng)應(yīng)稅行為申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注意加強(qiáng)對納稅人非貨幣應(yīng)稅行為的檢查，以防止國家稅款流失，增加財(cái)政收入。