大頭小尾發(fā)票作怪　會(huì)計(jì)賬冊(cè)暗藏玄機(jī)

　　某旅行社于2001年6月成立，屬私營(yíng)有限責(zé)任公司，主營(yíng)國(guó)內(nèi)旅游業(yè)務(wù)及旅游客運(yùn)。2004年3月，市地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱該公司設(shè)立兩套賬隱匿收入偷逃稅收，并有開(kāi)具大頭小尾發(fā)票的違法行為，稽查局當(dāng)即對(duì)該公司2001年至2003年的納稅情況進(jìn)行了調(diào)賬檢查。

　　主要違法事實(shí)

　　稽查人員對(duì)該公司進(jìn)行了突擊檢查，在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所調(diào)取了該旅行社的團(tuán)隊(duì)收入情況表、會(huì)計(jì)賬冊(cè)以及納稅申報(bào)表等原始資料。雖然沒(méi)有發(fā)現(xiàn)兩套賬，但通過(guò)對(duì)上述資料的檢查核對(duì)，稽查人員發(fā)現(xiàn)其團(tuán)隊(duì)情況表較為完整的反映了其經(jīng)營(yíng)狀況，而其會(huì)計(jì)賬冊(cè)上記載的凈營(yíng)業(yè)額遠(yuǎn)小于其團(tuán)隊(duì)情況表上反映的收入，3年共少計(jì)約60萬(wàn)元。從而導(dǎo)致該公司少繳營(yíng)業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅。

　　為核實(shí)該公司開(kāi)具大頭小尾發(fā)票的問(wèn)題，稽查人員對(duì)舉報(bào)信中主要涉及的幾家大的企業(yè)和單位進(jìn)行了調(diào)查取證。如該旅行社向深圳市某單位開(kāi)具的6張發(fā)票中，有3張存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)不相符，發(fā)票聯(lián)的金額均大于存根聯(lián)，經(jīng)與相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、銀行支票存根核對(duì)，發(fā)現(xiàn)該旅行社向某單位收取了206960元旅游費(fèi)，但在會(huì)計(jì)賬冊(cè)及團(tuán)隊(duì)情況表中只記錄了136268元營(yíng)業(yè)收入，剩余的70692元作為回扣支付給了經(jīng)手人。經(jīng)核實(shí)，該旅行社也以同樣的方法向其他企事業(yè)單位開(kāi)具大頭小尾發(fā)票。

　　處理決定

　　該公司在會(huì)計(jì)賬簿上少列收入從而少繳稅款，違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，屬于偷稅行為。同時(shí)其開(kāi)具大頭小尾發(fā)票的行為也違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條的規(guī)定。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)該公司少繳的營(yíng)業(yè)稅30362.60元，城市維護(hù)建設(shè)稅303.62元，教育費(fèi)附加910.87元，加收滯納金4739.12元，并處少繳稅款0.5倍的罰款15333.11元；對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為處以罰款10000元，滯補(bǔ)罰合計(jì)61649.32元。