海鮮經(jīng)營(yíng)部收入不入賬偷稅案

　　一、案情

　?。ㄒ唬┘{稅人基本情況

　　P市某海鮮經(jīng)營(yíng)部于1997年1月成立，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為集體所有制，經(jīng)濟(jì)形式為聯(lián)營(yíng)企業(yè)，而事實(shí)上整個(gè)經(jīng)營(yíng)部的進(jìn)貨、銷售、資金來(lái)源以及資金使用、分配均由個(gè)人負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)為個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)。

　　1997年7月初，市地方稅務(wù)局稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心接到一個(gè)匿名舉報(bào)電話，反映該海鮮經(jīng)營(yíng)部在申報(bào)納稅過(guò)程中，未按實(shí)際情況申報(bào)，有偷稅嫌疑。

　　（二）檢查情況

　　接到舉報(bào)后，市地方稅務(wù)局稽查分局認(rèn)真分析案情，制定調(diào)查方案，并立即進(jìn)行外圍調(diào)查。為了摸清情況，稽查人員裝扮成客戶來(lái)到該經(jīng)營(yíng)部，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，注冊(cè)資金只有30000元。另外，稽查人員又到其開戶銀行調(diào)查了進(jìn)賬情況，未發(fā)現(xiàn)可疑地方。但稽查人員突然想起該經(jīng)營(yíng)部工作人員提到過(guò)他們的進(jìn)貨都要存放在某肉聯(lián)廠，于是便立即到肉聯(lián)廠進(jìn)行調(diào)查，稽查人員認(rèn)真仔細(xì)地對(duì)肉聯(lián)廠進(jìn)出單進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)一個(gè)人的進(jìn)貨比較大，經(jīng)過(guò)調(diào)查證實(shí)，此人就是海鮮經(jīng)營(yíng)部的法人代表何某，為了進(jìn)一步核實(shí)情況，稽查人員在肉聯(lián)廠工作人員協(xié)助下，冒著-20℃的溫度進(jìn)入凍庫(kù)進(jìn)行實(shí)地盤查，查實(shí)了海鮮經(jīng)營(yíng)部1996年11月至1997年6月共計(jì)進(jìn)貨388349．20公斤。

　　為了進(jìn)一步掌握其偷稅事實(shí)，稽查人員運(yùn)用微機(jī)查得該海鮮經(jīng)營(yíng)部1997年1月24日成立，1997年2月至1997年6月共計(jì)申報(bào)銷售收入1028．88元，其實(shí)際進(jìn)貨情況與申報(bào)納稅情況嚴(yán)重不符，該經(jīng)營(yíng)部偷稅事實(shí)已初步得到證實(shí)。

　　稽查人員對(duì)已掌握的情況進(jìn)行認(rèn)真分析，認(rèn)為其所做的財(cái)務(wù)賬必定是假賬，同時(shí)該經(jīng)營(yíng)部為了便于核算自己的盈虧情況，一定要設(shè)置流水賬。于是稽查分局決定進(jìn)戶檢查，千方百計(jì)拿到流水賬。

　　稽查人員以檢查稅務(wù)登記證的名義進(jìn)入該海鮮經(jīng)營(yíng)部，一邊檢查稅務(wù)登記證，一邊與其銷售人員進(jìn)行交談，試圖使其放松對(duì)稽查人員的戒心。但銷售人員對(duì)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)營(yíng)情況避而不談，只是說(shuō)他們的賬是由某小學(xué)代做，并非常“熱情”地提出陪稽查人員去學(xué)校查賬，這引起了稽查人員的警惕，覺得這其中必定有問題。于是，稽查人員耐心地與其周旋，這時(shí)，在一個(gè)銷售人員的桌子上發(fā)現(xiàn)了一本記錄銷售情況的賬本，賬本上的金額明顯大于申報(bào)的銷售收入，并且詳細(xì)地記錄著每一天的銷售收入和每一個(gè)品種的銷售單價(jià)，這就肯定了該賬本就是該海鮮經(jīng)營(yíng)部的銷售流水賬。

　?。ㄈ┨幚斫Y(jié)果及法律依據(jù)

　　通過(guò)當(dāng)事人的調(diào)查詢問和大量物證，該海鮮經(jīng)營(yíng)部的偷稅事實(shí)全部查清。該經(jīng)營(yíng)部在1997年2月至1997年6月，采取收入不入賬，做假賬，進(jìn)行虛報(bào)申報(bào)納稅的手法，隱瞞銷售收入2450857．67元，造成少繳稅款及附加93433．32元，其中：個(gè)人所得稅51941．68元，企業(yè)所得稅25970．84元，城市維護(hù)建設(shè)稅10864．56元，教育費(fèi)附加4656．24元，其行為已構(gòu)成偷稅。涉及增值稅問題，已通報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)。

　　為了防止納稅人轉(zhuǎn)移貨物，造成稅款流失，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取了稅收保全措施，查封了該海鮮經(jīng)營(yíng)部在肉聯(lián)廠存放的貨物30000公斤。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，責(zé)令其補(bǔ)繳所偷稅款及附加93433．32元，并對(duì)其偷稅行為處以罰款80000元，至此，此案全部處理完畢。

　　二、分析

　　1.不法經(jīng)營(yíng)者為個(gè)人或集體利益偷逃稅款是普遍存在的主觀故意的動(dòng)機(jī)，稅務(wù)稽查人員接到案情后，要認(rèn)真分析案源情況，找準(zhǔn)突破口，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)跟蹤追擊，一查到底，不給稅務(wù)違法分子以可乘之機(jī)，這樣有利于案件查處順利進(jìn)行，并迅速結(jié)案。

　　2.目前，客觀稅收環(huán)境不夠好，各方面的管理工作和信息傳遞也不夠健全。稅務(wù)稽查人員要充分利用現(xiàn)有條件，采取不同的方式方法，不能過(guò)早暴露其檢查的目的動(dòng)機(jī)，以免引起納稅人的戒心，給辦案工作帶來(lái)不必要的阻礙。要腦靈、眼亮、手勤、腿勤，有連續(xù)作戰(zhàn)的工作作風(fēng)。

　　3.發(fā)現(xiàn)納稅人有重大偷稅嫌疑且有轉(zhuǎn)移資產(chǎn)跡象時(shí)，迅速采取必要的納稅擔(dān)?；蚨愂毡Ｈ胧?，控制其資金或貨物，保證查處稅款及時(shí)入庫(kù)，這是該案得以圓滿結(jié)案的重要措施。