購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅

　　一、自1999年7月1日起，凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)［1997］37號）中規(guī)定的《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)［1997］37號規(guī)定的《外商投資企業(yè)項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可以從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　對在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的外國企業(yè)比照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　對上述企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％也可以從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　二、允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗）性設(shè)備，不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備、以＂三來一補(bǔ)＂方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。

　　三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得越過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得越過五年。

　　按照全國人大常委會通過的稅法和全國人大、國務(wù)院頒布的法規(guī)、條例規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得越過七年。

　　四、對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買的按規(guī)定退還增值稅的國產(chǎn)設(shè)備，其已退稅款不得計入設(shè)備原價。

　　五、實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，仍可按設(shè)備原價計提折舊，并按有關(guān)規(guī)定的計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　六、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　七、申請及審批程序

　?。ㄒ唬?、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)于購買國產(chǎn)設(shè)備后，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交抵免企業(yè)所得稅的書面申請，并同時報送下列有關(guān)資料：

　　。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》；

　　。企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　　。企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　　。外經(jīng)貿(mào)部門項目批準(zhǔn)書復(fù)印件；

　　。企業(yè)合同復(fù)印件；

　　。國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；

　　。稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件；

　　。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　?。ǘ?、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)上述申報資料后，應(yīng)于20個工作日內(nèi)做好以下工作：將企業(yè)報送的有關(guān)資料設(shè)立臺帳單獨(dú)管理，及時進(jìn)行登記備案；做好對申報資料的審核工作，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審查企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備情況，認(rèn)真檢查各種資料數(shù)據(jù)的一致性和邏輯性；對通過審核的應(yīng)及時辦理批復(fù)手續(xù)。

　　八、年終審核確認(rèn)

　?。ㄒ唬?、經(jīng)過上述批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列資料：

　　?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審批表》；

　　。本年度及上一年度《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》；

　　。企業(yè)申請抵免年度和購買國產(chǎn)設(shè)備前一年度實際繳納企業(yè)所得稅完稅憑證的復(fù)印件。

　?。ǘ?、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)上述資料后20個工作日內(nèi)應(yīng)做好以下工作：檢查企業(yè)填報有關(guān)資料內(nèi)容的完整性、真實性和邏輯性，認(rèn)真審核企業(yè)累計抵免企業(yè)所得稅的情況，確認(rèn)本年度可以進(jìn)行抵免的具體數(shù)額；對通過審核的要在審核表及明細(xì)表中蓋章確認(rèn)，并及時將《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》送交企業(yè)。

　?。ㄈ⑼ㄟ^審核的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的數(shù)額抵免本年度企業(yè)所得稅，并在填報年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)資料時如實反映。

　　九、檢查調(diào)整

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)已將購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查凡涉及調(diào)整企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備前一年度企業(yè)所得稅稅額的，應(yīng)同時調(diào)整抵免基數(shù)，并將企業(yè)以后年度實際抵免的企業(yè)所得稅情況一并調(diào)整。

　　十、關(guān)于外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的抵免問題

　　外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免應(yīng)統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地辦理，但經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)所得稅可以在分支機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)乩U納的外商投資企業(yè)的抵免可以在分支機(jī)構(gòu)所在地辦理。