北京市關(guān)于軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（二）
二、軟件企業(yè)能享受的稅收優(yōu)惠有：
（一）企業(yè)所得稅：
1、根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號）文件規(guī)定、《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府關(guān)于貫徹國務(wù)院鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策實(shí)施意見的通知》（京地稅企[2001]386號）和北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（京財(cái)稅［2003］112號）文件規(guī)定：
（1）自2002年1月1日起至2010年底，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
（3）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0．25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可按鼓勵(lì)外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
（4）根據(jù)《關(guān)于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》（京地稅企[2000]445號）文件第四條規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)從事軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)業(yè)的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，可據(jù)實(shí)扣除。
（5）根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)〔2001〕89號）文件規(guī)定：
①自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
②從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。
（6）對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2002年開始，自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅"兩免三減半"的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
（7）自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
（8）自2002年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅的稅款。
（二）營業(yè)稅：
根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定》有關(guān)稅收問題文件規(guī)定：
對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
2、技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。
3、技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等。
4、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票的
5、根據(jù)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于我國境內(nèi)企業(yè)向外國企業(yè)支付軟件費(fèi)扣繳營業(yè)稅問題的通知〉（國稅發(fā)[2000]179號）文件規(guī)定：
外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通訊設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物，同時(shí)包含與這些貨物使用相關(guān)的軟件，如果軟件單獨(dú)收費(fèi)，應(yīng)視為出租上述貨物的租金收入，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]035號）的規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
6、減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人同時(shí)享受減免城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
（三）個(gè)人所得稅：
根據(jù)京財(cái)稅[2002]448號文件規(guī)定，對個(gè)人獲得"北京市軟件企業(yè)高級人才專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金"的獎(jiǎng)金，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款規(guī)定免于征收個(gè)人所得稅。
但必須是符合《關(guān)于北京市軟件企業(yè)高級人才專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)管理暫行辦法》，（京科政發(fā)[2001]165號文件）如下條件的才能作為專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金：
第一條本辦法適用于經(jīng)北京市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)（以下簡稱市科委）認(rèn)定的軟件企業(yè)中的高級管理人員和技術(shù)人員。
第二條本辦法所稱高級管理人員是指具有大學(xué)本科及以上學(xué)歷，并擔(dān)任企業(yè)部門經(jīng)理以上職務(wù)，年薪在10萬元以上（含10萬元），連續(xù)任職時(shí)間一年以上（含一年）的管理人員；高級技術(shù)人員是指具有大學(xué)本科及以上學(xué)歷或高級專業(yè)技術(shù)職稱，年薪在10萬元以上（含10萬元），連續(xù)任職時(shí)間一年以上（含一年）的技術(shù)人員。
第三條市科委每年將會(huì)同市財(cái)政局根據(jù)本市軟件產(chǎn)業(yè)人才發(fā)展?fàn)顩r對高級管理人員和高級技術(shù)人員的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)調(diào)整。
第四條專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)用于高級管理人員和技術(shù)人員在本市第一次購買商品房、購買汽車和以現(xiàn)金出資在本市投資興辦高新技術(shù)企業(yè)，或給本企業(yè)增加資本金的投入。
第五條專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)最高為高級管理人員和技術(shù)人員本人上年已繳納個(gè)人工薪收入所得稅的80%，可當(dāng)年獎(jiǎng)勵(lì)，也可累計(jì)幾年集中獎(jiǎng)勵(lì)。高級管理人員和技術(shù)人員離開本市軟件企業(yè)即停止給予專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。
（一）企業(yè)所得稅：
1、根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號）文件規(guī)定、《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府關(guān)于貫徹國務(wù)院鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策實(shí)施意見的通知》（京地稅企[2001]386號）和北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（京財(cái)稅［2003］112號）文件規(guī)定：
（1）自2002年1月1日起至2010年底，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
（3）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0．25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可按鼓勵(lì)外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
（4）根據(jù)《關(guān)于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》（京地稅企[2000]445號）文件第四條規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)從事軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)業(yè)的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，可據(jù)實(shí)扣除。
（5）根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)〔2001〕89號）文件規(guī)定：
①自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
②從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。
（6）對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2002年開始，自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅"兩免三減半"的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
（7）自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
（8）自2002年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅的稅款。
（二）營業(yè)稅：
根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定》有關(guān)稅收問題文件規(guī)定：
對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
2、技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。
3、技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等。
4、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票的
5、根據(jù)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于我國境內(nèi)企業(yè)向外國企業(yè)支付軟件費(fèi)扣繳營業(yè)稅問題的通知〉（國稅發(fā)[2000]179號）文件規(guī)定：
外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通訊設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物，同時(shí)包含與這些貨物使用相關(guān)的軟件，如果軟件單獨(dú)收費(fèi)，應(yīng)視為出租上述貨物的租金收入，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]035號）的規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
6、減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人同時(shí)享受減免城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
（三）個(gè)人所得稅：
根據(jù)京財(cái)稅[2002]448號文件規(guī)定，對個(gè)人獲得"北京市軟件企業(yè)高級人才專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金"的獎(jiǎng)金，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款規(guī)定免于征收個(gè)人所得稅。
但必須是符合《關(guān)于北京市軟件企業(yè)高級人才專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)管理暫行辦法》，（京科政發(fā)[2001]165號文件）如下條件的才能作為專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金：
第一條本辦法適用于經(jīng)北京市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)（以下簡稱市科委）認(rèn)定的軟件企業(yè)中的高級管理人員和技術(shù)人員。
第二條本辦法所稱高級管理人員是指具有大學(xué)本科及以上學(xué)歷，并擔(dān)任企業(yè)部門經(jīng)理以上職務(wù)，年薪在10萬元以上（含10萬元），連續(xù)任職時(shí)間一年以上（含一年）的管理人員；高級技術(shù)人員是指具有大學(xué)本科及以上學(xué)歷或高級專業(yè)技術(shù)職稱，年薪在10萬元以上（含10萬元），連續(xù)任職時(shí)間一年以上（含一年）的技術(shù)人員。
第三條市科委每年將會(huì)同市財(cái)政局根據(jù)本市軟件產(chǎn)業(yè)人才發(fā)展?fàn)顩r對高級管理人員和高級技術(shù)人員的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)調(diào)整。
第四條專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)用于高級管理人員和技術(shù)人員在本市第一次購買商品房、購買汽車和以現(xiàn)金出資在本市投資興辦高新技術(shù)企業(yè)，或給本企業(yè)增加資本金的投入。
第五條專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)最高為高級管理人員和技術(shù)人員本人上年已繳納個(gè)人工薪收入所得稅的80%，可當(dāng)年獎(jiǎng)勵(lì)，也可累計(jì)幾年集中獎(jiǎng)勵(lì)。高級管理人員和技術(shù)人員離開本市軟件企業(yè)即停止給予專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。
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