當(dāng)前納稅申報工作存在的問題及完善

　　納稅申報是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按法律、法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容和期限向主管稅務(wù)機關(guān)提交的報告。它是主管稅務(wù)機關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核定應(yīng)征稅款、開具納稅憑證的主要依據(jù)，也是稅務(wù)機關(guān)掌握經(jīng)濟(jì)信息，研究稅源變化，加強稅源管理的重要手段。從廣義上講，納稅申報還應(yīng)包括代扣代繳、代收代繳稅款報告表。但在實際工作中，納稅申報工作存在不少問題急待解決。

　　一、 當(dāng)前納稅申報工作存在的問題

　?。ㄒ唬⒓{稅申報準(zhǔn)期申報率不高。據(jù)我們對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的納稅申報工作的遵期申報率進(jìn)行調(diào)查分析看，國有、集體經(jīng)濟(jì)遵期納稅申報率高私營、個體經(jīng)濟(jì)；中央、省屬企業(yè)遵期納稅申報率高于縣屬等隸屬關(guān)系企業(yè)；企業(yè)遵期納稅申報率高于行政事業(yè)單位；納稅人遵期申報率高于扣繳義務(wù)人的遵期申報率；經(jīng)濟(jì)效益好的納稅人遵期納稅申報 率高于效益差的納稅人。

　?。ǘ?、納稅申報的質(zhì)量不高。納稅人、扣繳義務(wù)人申報的資料，要么申報不全，要么填寫不規(guī)范，要么少申報稅費的種類，真正符合規(guī)定要求的很少，納稅申報質(zhì)量較差。

　?。ㄈ?、稅收政策不完善?！墩鞴芊ā穼Σ簧陥蟮募{稅人給予“2000元以下的罰款”和責(zé)令申報拒不申報的給予“2000元以上和10000元以下的罰款”的規(guī)定，就存在著不合理和作用不大的弊病。對小額納稅人比如說核定征收剛過起征點的納稅人來說太重了，而對那些大額納稅人來說（如超過5萬元的）來說就太輕了，他不來申報即使受到一些處罰，經(jīng)濟(jì)上并不吃虧。所以他無所謂。

　?。ㄋ模?、現(xiàn)行的稅收法規(guī)對納稅申報期限的規(guī)定相對比較雜亂無章。如：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加除按次進(jìn)行臨時申報納稅外，具體納稅期限核定以一個月為一納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；個人所得稅雖然個人所得稅法規(guī)定自期滿之日起7日內(nèi)申報納稅，但也是在次月10日內(nèi)一并申報納稅；企業(yè)所得稅按年計算，分季預(yù)繳，納稅在季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　二、產(chǎn)生的原因

　　納稅人不主動申報，或者進(jìn)行虛假申報的原因：一是不知法、不懂法。不進(jìn)納稅申報的納稅人的基本心態(tài)：“你（稅務(wù)干部）來找，我就繳，你不找，誰去繳，管你申報不申報” .根本沒有認(rèn)識到主動進(jìn)行納稅申報是納稅人必須履行的法律義務(wù)。一些進(jìn)行虛假納稅申報的納稅人認(rèn)為：“報多報少無所謂，查不出，我幸運，查出來，我就繳 ”。根本沒有認(rèn)識到進(jìn)行虛假申報是一種違法行為甚至是犯罪行為。二是不信法、不怕法。造成這種現(xiàn)象的原因是稅務(wù)機關(guān)對不申報或虛假申報的納稅行為沒有處罰或者處罰太輕。三是現(xiàn)行的稅收法規(guī)不完善。

　　三、完善納稅申報工作的建議

　?。ㄒ唬?、加大宣傳力度，增強納稅人的自覺申報納稅意識。稅務(wù)機關(guān)和廣大稅務(wù)干部應(yīng)采取多種形式，通過各種渠道，不失時機的向納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報的宣傳，力爭人人皆知納稅申報方面現(xiàn)行稅法、行政法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定。對不進(jìn)行申報、不按期申報、不報送納稅申報資料和編造虛計稅依據(jù)的納稅人或扣繳義務(wù)人，根據(jù)稅法賦予的權(quán)力，堅決依法處罰，并通過新聞媒體曝光，達(dá)到懲一儆百的效果。

　　（二）、創(chuàng)新申報方式，拓寬納稅申報渠道。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展。為納稅人提供多元化、便捷、高效的申報納稅方式。當(dāng)前主要是提供郵寄、電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)壬陥蠹{稅方式。從而使納稅人在任何時間、任何地點都能方便地進(jìn)行納稅申報，也使稅務(wù)機關(guān)能夠疏而不漏地、卓有成效地進(jìn)行納稅申報的監(jiān)督管理。

　　（三）、全面細(xì)致地進(jìn)行納稅審核，提高納稅申報質(zhì)量。

　　接到納稅人的申報資料后，稅務(wù)機關(guān)受理人員應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、申報時間等情況，認(rèn)真審核其產(chǎn)品（商品）產(chǎn)銷（購銷）、提供應(yīng)稅勞務(wù)收入、盈利情況經(jīng)及適用稅種、稅目、稅率及基（資）金費項目、稅費基（資）金計算過程、資料填寫規(guī)范性等。對扣繳義務(wù)人應(yīng)著重審核支付應(yīng)稅所得統(tǒng)計和扣繳稅款計算的準(zhǔn)確性。征管人員對納稅資料面要達(dá)到100%，發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)要求納稅人、扣繳義務(wù)人立即糾正。征管人員對申報資料審核后，應(yīng)將發(fā)現(xiàn)有疑點的納稅人、扣繳義務(wù)人名單，及時轉(zhuǎn)交稽查部門，稽查部門接收后，應(yīng)及時組織力量，對有關(guān)單位和個人當(dāng)前申報資料的真實性進(jìn)行專門稽核。

　?。ㄋ模⒄{(diào)整納稅申報期限規(guī)定。按照有利于提高效率、方便納稅人的思路對納稅期限進(jìn)行調(diào)整。如：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加除按次進(jìn)行臨時申報納稅外，具體納稅期限核定以一個月為一納稅期的納稅人和扣繳義務(wù)人，自期滿之日起下一月份（1-31日）內(nèi)，以企業(yè)法人或個體業(yè)戶業(yè)主和扣繳義務(wù)人的身份證末位數(shù)雙號或單號來確定申報納稅（末位數(shù)無法確定的按倒數(shù)第二位，下同）；企業(yè)所得稅等按年計算，分季預(yù)繳，納稅人在季度終了后一月份（1-31日）內(nèi)，以企業(yè)法人的身份證末位數(shù)雙號或單號來確定申報納稅，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；對由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定當(dāng)年度某時期為納稅申報期限的實行按季征收的在季度終了后一月份（1-31日）內(nèi)，以企業(yè)法人或個體業(yè)戶的業(yè)主身份證末位數(shù)雙號或單號來確定申報納稅，按年征收的在半年后一月份（1-31日）內(nèi)，以企業(yè)法人或個體業(yè)戶的業(yè)主身份證末位數(shù)雙號或單號來確定申報納稅。