稅收調(diào)節(jié)

    運(yùn)用稅收杠桿對社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行的引導(dǎo)和調(diào)整，是稅收的基本職能之一。稅收的調(diào)節(jié)作用，是借助正確的稅收政策，優(yōu)化的稅收制度及具體稅種的多征、少征或免征來體現(xiàn)。調(diào)節(jié)的目的在于通過多方面作用于微觀經(jīng)濟(jì)活動，促使微觀經(jīng)濟(jì)活動盡可能符合國家宏觀決策的要求和目標(biāo)。

    稅收調(diào)節(jié)和作用主要體現(xiàn)在下列幾個(gè)方面：

    （1）調(diào)節(jié)社會總供給和總需求。在實(shí)行擴(kuò)張政策時(shí)，可以通過減稅、免稅或降低稅率，以擴(kuò)大社會需求，包括消費(fèi)需求和投資需求；在實(shí)行緊縮政策時(shí)，可以通過提高稅率，縮小減免范圍或開征新稅，以壓縮社會總需求，使社會總需求和社會總供給趨向平衡。如累進(jìn)所得稅具有一種自動穩(wěn)定器的作用，它不需要政府采取具體的增稅或減稅措施，可以通過自身累進(jìn)課征的機(jī)制，隨著總需求的增減變化，所得多時(shí)多征、所得少時(shí)少征、無所得時(shí)不征。

    （2）調(diào)節(jié)社會所有制結(jié)構(gòu)。稅收在調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，需要處理好不同所有制經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，調(diào)節(jié)各所有制成分，促進(jìn)其有利于發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的積極性一面，限制其盲目發(fā)展的消極性。如通過所得稅，可以調(diào)節(jié)各種納稅人的留用利潤，以調(diào)節(jié)他們的再投資能力；通過給予不同的優(yōu)待和限制政策，鼓勵(lì)或限制其發(fā)展等，以達(dá)到調(diào)節(jié)所有制結(jié)構(gòu)的目的。

    （3）調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。國家的產(chǎn)業(yè)政策決定稅收的調(diào)節(jié)方向。針對不同產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品設(shè)計(jì)高低不等的稅率，調(diào)節(jié)產(chǎn)品利潤，引導(dǎo)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方向和規(guī)模，使之符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。還能夠?yàn)椴煌{稅人提供公平競爭環(huán)境，促進(jìn)納稅人努力改善經(jīng)營管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。還可以配合價(jià)格政策，對生活必需品和非必需品、供過于求的長線產(chǎn)品和求過于供的短線產(chǎn)品實(shí)行不同的稅收政策和措施進(jìn)行調(diào)節(jié)。

    （4）調(diào)節(jié)資源配置。如從事土地、礦藏、水流、森林、草場、灘涂等自然資源企業(yè)，往往會獲得不同的級差收入。這部分級差收入，并不是企業(yè)主觀經(jīng)營的結(jié)果，只有設(shè)置對自然資源的課稅，調(diào)節(jié)因資源不同而獲得的級差收益，誘導(dǎo)納稅人合理配置各種自然資源。

    （5）調(diào)節(jié)個(gè)人收入的分配，通過個(gè)人所得稅等，把因價(jià)格與價(jià)值偏離而造成的收入不均，居民個(gè)人之間的分配不公等進(jìn)行調(diào)節(jié)，以緩解社會分配不公，促進(jìn)社會的穩(wěn)定和發(fā)展。

    此外，稅收對儲蓄、投資以及企業(yè)利潤等也發(fā)揮著重要的調(diào)節(jié)作用。但是，稅收的調(diào)節(jié)作用并不是無限的，它要受到諸如稅收調(diào)節(jié)的領(lǐng)域、稅收課征的深度、價(jià)值規(guī)律作用的程度、稅收以外的投資環(huán)境等等多種客觀因素的影響和制約。因此，正確估計(jì)稅收調(diào)節(jié)作用是完善稅制設(shè)計(jì)，使稅收的調(diào)節(jié)作用得以充分發(fā)揮前提。