增值稅電力部門計(jì)征辦法

    結(jié)合電力部門行業(yè)生產(chǎn)、銷售的特點(diǎn)和核算體制制定的征收增值稅的具體規(guī)定。對電力企業(yè)集團(tuán)、省（市、自治區(qū)）電力公司（以下簡稱電力公司）所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，以獨(dú)立核算的電力公司為電力產(chǎn)品增值稅的納稅義務(wù)人。為了照顧發(fā)電、供電企業(yè)所在地的財(cái)政利益，決定對獨(dú)立核算的電力公司所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，在征收增值稅時采用在發(fā)電和供電環(huán)節(jié)分別預(yù)征，由電力公司統(tǒng)一結(jié)算的辦法，具體辦法如下：

    （1）發(fā)電廠按當(dāng)期廠供電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向發(fā)電廠所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：預(yù)征稅額＝廠供電量×定額稅率．

    （2）供電局按當(dāng)期實(shí)際取得的銷售額，依核定的征收率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：預(yù)征稅額＝銷售額×征收率。

    （3）電力公司月末依據(jù)其公司的全部銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向電力公司所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額一發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額。如電力公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額，不足抵扣時，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。發(fā)電廠和供電局在申報(bào)納稅的同時，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額和廠供電量。銷售額、預(yù)征稅額歸集匯總，填寫《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》，報(bào)送給電力公司作為計(jì)算其增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)，同時將該表抄送稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定如實(shí)填報(bào)《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》，發(fā)電廠和供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)對該表的填報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)填報(bào)不實(shí)，一律在發(fā)電廠和供電局所在地補(bǔ)征稅款。查補(bǔ)的稅款，不得視作發(fā)電廠、供電局的預(yù)征稅款，從電力公司的應(yīng)納稅額中扣減。電力公司應(yīng)按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計(jì)算本電力公司的全部進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，于次月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的“熱水、熱氣”產(chǎn)品，由電力公司統(tǒng)一納稅，銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。