進(jìn)料加工企業(yè)退稅辦法

    出口企業(yè)（不包括1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)）開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，須先持外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章，稅務(wù)機(jī)關(guān)須逐筆登記并復(fù)印件留存?zhèn)洳?。海關(guān)憑蓋有主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，方能辦理進(jìn)口料件“登記手冊”；加工的貨物出口后，按照下列的規(guī)定計算退稅：

    （1）外貿(mào)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減稅進(jìn)口料、件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，報經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，據(jù)此開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時，應(yīng)按照出口貨物規(guī)定的退稅率計算稅額在退稅額中抵扣。進(jìn)料加工復(fù)出口貨物計算退稅的公式：

     出口退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額

    銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額=當(dāng)期進(jìn)口料件金額×稅率-海關(guān)已對進(jìn)口料件的實征增值稅稅款

     （2）生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口時，對其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊》填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，報經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并準(zhǔn)許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進(jìn)口料、件按規(guī)定征稅稅率計算稅額予以抵扣。貨物出口后，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計算其退稅或抵免稅額時，也應(yīng)對這部分進(jìn)口料件按規(guī)定退稅率計算稅額并予扣減。

    ①實行“先征后退”辦法計算退稅的生產(chǎn)企業(yè)的
    
    計算公式：

    當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅金+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×征稅稅率）

    當(dāng)期應(yīng)退稅額-當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×退稅稅率

    ②實行“免、抵、退”辦法計算退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計算公式為：

    當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

    其余抵、退稅的計算具體步驟和公式參照生產(chǎn)企業(yè)自營出口退稅辦法。