委托代理出口的相關(guān)稅務(wù)處理

　　代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點是，受托單位對出口貨物不作進(jìn)貨和自營出口銷售的帳務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務(wù)中受托方收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。委托企業(yè)屬自營出口銷售。

　　一、 準(zhǔn)予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍：

　　1、  生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]003號文件規(guī)定的貴重貨物）；

　　2、  有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的按規(guī)定準(zhǔn)予退稅的貨物。

　　3、  對無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。

　　委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列憑證資料：（1）代理出口貨物證明；

　?。?）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

　?。?）出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用），協(xié)議規(guī)定由受托方收匯核銷的除外；

　　（4）代理出口協(xié)議（合同）副本；

　　（5）出口貨物銷售明細(xì)帳。

　　受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報關(guān)或收匯核銷的，委托方申請退稅時必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）或出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件。

　　二、代理出口貨物證明如何辦理：

　　委托代理出口業(yè)務(wù)，1995 年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實際結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對無誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時，受托代理出口企業(yè)應(yīng)提供下列資料：

　　1、委托代理出口協(xié)議；

　　2、受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；

　　3、出口貨物外銷發(fā)票；

　　4、出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用），協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外。

　　出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報關(guān)出口或收匯核銷的，還應(yīng)附送出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單原件和復(fù)印件各一份。

　　三、委托代理出口貨物的退（免）稅規(guī)定

　　代理出口貨物退（免）稅的計算，根據(jù)退稅稅款歸屬原則，應(yīng)在代理出口貨物的委托方進(jìn)行。

　　1、委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅規(guī)定：

　　若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計算退（免）稅款；若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。

　　2、委托方是有出口經(jīng)營權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)定

　　根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，委托方是有出口經(jīng)營權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨物的應(yīng)退稅款，應(yīng)依據(jù)該貨物增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計算確定。