企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的帳務(wù)處理

　　（一）企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款

　　例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。

　　帳務(wù)處理為：

　?、倨髽I(yè)計(jì)提代付職工個(gè)人所得稅款時(shí)，

　　借：利潤(rùn)分配——代付個(gè)人所得稅　　　　　50
　　　　貸：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　50

　　②支付職工工資時(shí)，

　　借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　1500
　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　?、凵辖欢惪顣r(shí)，

　　借：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　50元；
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　50元。

　?。ǘ┢髽I(yè)為職工定額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款

　　例2，某企業(yè)職工月工資、薪金收入3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅
月50元。

　　應(yīng)納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)
準(zhǔn)－3000＋50－800＝2250（元）。應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝2250×10％－25＝
200（元）。職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝200－50＝150（元）。
帳務(wù)處理為：①計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)，

　　借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅　　　　　　50元；
　　　　貸：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　50元。

　　②支付職工工資時(shí)，

　　借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　3000
　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　2850
　　　　　　應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　150
元。

　?、凵辖欢惪顣r(shí)，

　　借：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　200
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　200

　　（三）企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)一定比例的個(gè)人所得稅款

　　例3，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負(fù)擔(dān)其職工應(yīng)納稅款的30％。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3500-800）×15％－125＝280（元）。企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝280－84＝196（元）。

　　帳務(wù)處理為：

　?、倨髽I(yè)為職工按比例計(jì)提稅款時(shí)，

　　借：利潤(rùn)分配——代付個(gè)人所得稅　　　　　84
　　　　貸：應(yīng)交稅金——代扣個(gè)人所得稅　　　　　84

　?、诼毠ぶЦ豆べY時(shí)，

　　借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　3500
　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　3304
　　　　　　應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　196

　?、凵辖欢惪顣r(shí)，

　　借：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　280
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　280