農業(yè)企業(yè)所得稅會計處理舉例

　　按規(guī)定，農業(yè)企業(yè)應納稅額的計算公式如下：

　　應納稅額＝應納稅所得額×稅率（33％）

　　應納稅所得額＝利潤總額±稅收調整項目金額

　　利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+家庭農場實際上交利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝主營業(yè)利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

　　主營業(yè)利潤＝主營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出

　　[例]某農場1994年1-11月份已累計實現利潤5100000元，已預繳所得稅1683000元。12月31日有關損益類科目余額如下：

　　營業(yè)收入　　　　　　　　 480000元
　　營業(yè)成本　　　　　　　　 220000元
　　營業(yè)費用　　　　　　　　　26000元
　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　21000元
　　其他業(yè)務收入　　　　　　　18000元
　　其他業(yè)務支出　　　　　　　12000元
　　管理費用　　　　　　　　　 6000元
　　財務費用　　　　　　　　　 4000元
　　投資收益　　　　　　　　 180000元
　　（其中160000元為從聯(lián)營方分得的稅后利潤）
　　營業(yè)外收入　　　　　　　　 8000元
　　營業(yè)外支出　　　　　　　　11000元

　　另外，企業(yè)本月收到家庭農場上交利潤280000元，作會計分錄：

　　借：待轉家庭農場上交款　　280000
　　　　貸：本年利潤　　　　　　　280000

　　年度終了后進行匯算清繳時發(fā)現企業(yè)有一筆80000元非公益救濟性捐贈已在稅前列支。

　　月末，企業(yè)將損益類各科目余額結轉到"本年利潤"，作如下會計分錄：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　480000
　　　　其他業(yè)務收入　　　　　18000
　　　　投資收益　　　　　　　180000
　　　　營業(yè)外收入　　　　　　8000
　　　　貸：本年利潤　　　　　　　686000

　　借：本年利潤　　　　　　　300000
　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　220000
　　　　　　營業(yè)費用　　　　　　　26000
　　　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　21000
　　　　　　其他業(yè)務支出　　　　　12000
　　　　　　管理費用　　　　　　　6000
　　　　　　財務費用　　　　　　　4000
　　　　　　營業(yè)外支出　　　　　　11000

　　則12月份應納稅額為：

　　利潤總額＝686000+280000-300000
　　　　　?。?66000元

　　應納稅所得額＝666000-160000（稅后利潤）
　　　　　　　?。?06000元

　　應納稅額＝506000×33％
　　　　　?。?66980元

　　企業(yè)應作如下會計分錄；

　　借：所得稅　　　　　　　　166980
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅　166980

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　166980
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　166980

　　企業(yè)按規(guī)定預繳本月份所得稅稅額時，則：

　　借：應交稅金--應交所得稅　166980
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　166980

　　年度終了后，企業(yè)進行匯算清繳時，對于發(fā)現的非公益救濟性捐贈，應調整增加應納稅所得額。

　　則全年應納稅額為：

　　利潤總額＝5100000+666000
　　　　　　＝5766000元

　　應納稅所得額＝5766000-160000（稅后利潤）+80000（調整增加應納稅所得額）
　　　　　　　　＝5686000元

　　應納稅額＝5686000×33％
　　　　　?。?876380元

　　應補繳稅款＝1876380-（1683000+166980）
　　　　　　?。?6400元

　　企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　26400
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅　26400

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　26400
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　26400

　　按規(guī)定，對于企業(yè)少繳的稅款，應于下年度補繳。實際補繳時：

　　借：應交稅金--應交所得稅　26400
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　26400