交通運輸企業(yè)企業(yè)所得稅會計處理舉例
按規(guī)定，運輸（交通）企業(yè)應納稅額計算公式如下：
應納稅額＝應納稅所得額×稅率（33％）
應納稅所得額＝利潤總額±稅收調整項目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出
主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加
主營業(yè)務收入＝運輸收入+裝卸收入+堆存收入+代理業(yè)務收入+港務管理收入
營業(yè)成本＝運輸支出+裝卸支出+堆存支出+代理業(yè)務支出+港務管理支出
[例]某運輸（交通）企業(yè)1994年12月31日有關損益類科目余額如下：
運輸收入 2800000
運輸支出 1200000
裝卸收入 400000
裝卸支出 160000
堆存收入 180000
堆存支出 600000
代理業(yè)務收入 70000
代理業(yè)務支出 20000
港務管理收入 160000
港務管理支出 60000
其他業(yè)務收入 80000
其他業(yè)務支出 40000
營運稅金及附加 300000
管理費用 60000
財務費用 30000
投資收益 220000
（包括從聯營方分得的已稅利潤200000元）
營業(yè)外收入 40000
營業(yè)外支出 70000
該企業(yè)實行按月預繳、年終匯算清繳辦法繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)1－11月共實現利潤總額14000000元，其中包括從聯營方分得的稅后利潤200000元，已預繳所得稅4554000元。年終匯算清繳時發(fā)現企業(yè)超過規(guī)定的計稅工資標準的工資300000元計入成本。
企業(yè)將12月末損益類各科目余額結轉到"本年利潤"科目，作如下會計分錄：
借：運輸收入 2800000
裝卸收入 400000
堆存收入 180000
代理業(yè)務收入 70000
港務管理收入 160000
其他業(yè)務收入 80000
投資收益 220000
營業(yè)外收入 40000
貸：本年利潤 3950000
借：本年利潤 2000000
貸：運輸支出 1200000
裝卸支出 160000
堆存支出 60000
代理業(yè)務支出 20000
港務管理支出 60000
其他業(yè)務支出 40000
營運稅金及附加 300000
管理費用 60000
財務費用 30000
營業(yè)外支出 70000
則企業(yè)12月份應納稅額為：
利潤總額＝3950000-2000000＝1950000元
應納稅所得額＝1950000-200000（稅后利潤）
?。?750000元
應納稅額＝1750000×33％
?。?77500元
則作如下會計分錄：
借：所得稅 577500
貸：應交稅金--應交所得稅 577500
同時，作如下會計分錄：
借：本年利潤 577500
貸：所得稅 577500
企業(yè)實際預繳12月份應納稅款時：
借：應交稅金--應交所得稅 577500
貸：銀行存款 577500
年度匯算清繳時，對于超過計稅工資的工資支出，按規(guī)定不得在稅前列支，所以應調整增加應納稅所得額。
則1994年全年利潤總額為：
年利潤總額＝14000000++1950000
＝15950000元
年應納稅所得額＝15950000-（200000+200000）（稅后利潤）
+300000（稅前多列支出）
?。?5850000元
年應納稅額＝15850000×33％
＝5230500元
實際已預繳稅款＝4554000+577500
?。?131500元
應補繳稅款＝5230500-5131500
?。?9000元
則應作如下會計分錄：
借：所得稅 99000
貸：應交稅金--應交所得稅 99000
同時，作如下會計分錄：
借：本年利潤 99000
貸：所得稅 99000
按規(guī)定，年終匯算清繳時少繳的稅款，應在下一年度內補繳。實際補繳時：
借：應交稅金--應交所得稅 99000
貸：銀行存款 99000
應納稅額＝應納稅所得額×稅率（33％）
應納稅所得額＝利潤總額±稅收調整項目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出
主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加
主營業(yè)務收入＝運輸收入+裝卸收入+堆存收入+代理業(yè)務收入+港務管理收入
營業(yè)成本＝運輸支出+裝卸支出+堆存支出+代理業(yè)務支出+港務管理支出
[例]某運輸（交通）企業(yè)1994年12月31日有關損益類科目余額如下：
運輸收入 2800000
運輸支出 1200000
裝卸收入 400000
裝卸支出 160000
堆存收入 180000
堆存支出 600000
代理業(yè)務收入 70000
代理業(yè)務支出 20000
港務管理收入 160000
港務管理支出 60000
其他業(yè)務收入 80000
其他業(yè)務支出 40000
營運稅金及附加 300000
管理費用 60000
財務費用 30000
投資收益 220000
（包括從聯營方分得的已稅利潤200000元）
營業(yè)外收入 40000
營業(yè)外支出 70000
該企業(yè)實行按月預繳、年終匯算清繳辦法繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)1－11月共實現利潤總額14000000元，其中包括從聯營方分得的稅后利潤200000元，已預繳所得稅4554000元。年終匯算清繳時發(fā)現企業(yè)超過規(guī)定的計稅工資標準的工資300000元計入成本。
企業(yè)將12月末損益類各科目余額結轉到"本年利潤"科目，作如下會計分錄：
借：運輸收入 2800000
裝卸收入 400000
堆存收入 180000
代理業(yè)務收入 70000
港務管理收入 160000
其他業(yè)務收入 80000
投資收益 220000
營業(yè)外收入 40000
貸：本年利潤 3950000
借：本年利潤 2000000
貸：運輸支出 1200000
裝卸支出 160000
堆存支出 60000
代理業(yè)務支出 20000
港務管理支出 60000
其他業(yè)務支出 40000
營運稅金及附加 300000
管理費用 60000
財務費用 30000
營業(yè)外支出 70000
則企業(yè)12月份應納稅額為：
利潤總額＝3950000-2000000＝1950000元
應納稅所得額＝1950000-200000（稅后利潤）
?。?750000元
應納稅額＝1750000×33％
?。?77500元
則作如下會計分錄：
借：所得稅 577500
貸：應交稅金--應交所得稅 577500
同時，作如下會計分錄：
借：本年利潤 577500
貸：所得稅 577500
企業(yè)實際預繳12月份應納稅款時：
借：應交稅金--應交所得稅 577500
貸：銀行存款 577500
年度匯算清繳時，對于超過計稅工資的工資支出，按規(guī)定不得在稅前列支，所以應調整增加應納稅所得額。
則1994年全年利潤總額為：
年利潤總額＝14000000++1950000
＝15950000元
年應納稅所得額＝15950000-（200000+200000）（稅后利潤）
+300000（稅前多列支出）
?。?5850000元
年應納稅額＝15850000×33％
＝5230500元
實際已預繳稅款＝4554000+577500
?。?131500元
應補繳稅款＝5230500-5131500
?。?9000元
則應作如下會計分錄：
借：所得稅 99000
貸：應交稅金--應交所得稅 99000
同時，作如下會計分錄：
借：本年利潤 99000
貸：所得稅 99000
按規(guī)定，年終匯算清繳時少繳的稅款，應在下一年度內補繳。實際補繳時：
借：應交稅金--應交所得稅 99000
貸：銀行存款 99000
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