金融保險業(yè)營業(yè)稅的會計(jì)處理
一、企業(yè)繳納的營業(yè)稅,通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目進(jìn)行核算。
二、企業(yè)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率,計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”(金融保險企業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè))、“經(jīng)營稅金及附加”(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、“營運(yùn)稅金及附加”(交通運(yùn)輸企業(yè))、“運(yùn)輸稅金及附加”“鐵路運(yùn)輸企業(yè)”、“工程結(jié)算稅金及附加”(施工企業(yè))、“營業(yè)成本”(外經(jīng)企業(yè))等科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,上繳營業(yè)稅時,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
三、金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款,收到委托貸款利息,借記“銀行存款”或有關(guān)企業(yè)存款等科目,貸記“應(yīng)付帳款——應(yīng)付委托貸款利息”科目,計(jì)算代扣的營業(yè)稅,借記“Y尖付帳款——應(yīng)付委托貸款利息”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代繳營業(yè)稅時,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”或“財(cái)政性存款”等科目。
建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的,由總承包人代扣貸繳營業(yè)稅,總承包人收到承包款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給分包單位或分包人的承包款計(jì)算代扣營業(yè)稅,借記“應(yīng)付帳款”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代繳營業(yè)稅時,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
四、企業(yè)銷售不動產(chǎn),按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理科目,借記“固定資產(chǎn)清醒”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所繳納營業(yè)稅的核算,按本規(guī)定第二條進(jìn)行會計(jì)處理)。繳納營業(yè)稅時,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
五、企業(yè)銷售無形資產(chǎn),按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅記入其他業(yè)務(wù)支出等科目,借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他營業(yè)支出”(金融保險企業(yè))、“營業(yè)成本”(外經(jīng)企業(yè))等科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,繳納營業(yè)稅時,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。