消費稅會計處理概述——會計處理方法(一)
(一)企業(yè)生產應納消費稅的消費品
①銷售時
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金--應交消費稅
?、诎l(fā)生銷貨退回時
按規(guī)定,納稅人因質量等原因由購買者退回時,經主管稅務機關審核批準后,可退回已征收的消費稅稅款。退回消費稅款時:
借:銀行存款
貸:應交稅金--應交消費稅
?、燮髽I(yè)將生產的消費品用于投資的
按規(guī)定,納稅人用自產應稅消費品作為投資時,應按規(guī)定交納消費稅。則:
借:長期投資
貸:應交稅金--應交增值稅
應交稅金--應交消費稅
?、芷髽I(yè)將生產的消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務、支付代購手續(xù)費等,應視同銷售,計算交納消費稅。則:
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金--應交消費稅
⑤按規(guī)定,納稅人自產的應稅消費品,用于其他方面的,即用于生產非應稅產品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等,應計算繳納消費稅。企業(yè)將應稅消費品用于在建工程時:
借:在建工程
貸:應交稅金--應交消費稅
產成品
?、奁髽I(yè)將生產的應稅消費品用于非生產機構等:
借:營業(yè)外支出
或產品銷售費用等
貸:應交稅金--應交消費稅
產成品
?、甙凑斩惙ㄒ?guī)定,隨同應稅消費品出售的包裝物,不論是否單獨計價,均應并入應稅消費品的銷售額征收消費稅。
企業(yè)隨同產品出售單獨計價的包裝物,按規(guī)定應交納的消費稅:
借:其他業(yè)務支出
貸:應交稅金--應交消費稅
按規(guī)定,如果包裝物不作價隨同產品銷售,而是收取押金,則此項押金不應并入銷售額征收消費稅。但對逾期未退還的押金和已收取一年以上的押金,應并入應稅消費品的消費額,按應稅消費品的稅率征收消費稅。計算應納消費稅時:
借:其他業(yè)務支出
貸:應交稅金--應交消費稅
?、嗥髽I(yè)實際繳納消費稅時:
借:應交稅金--應交消費稅
貸:銀行存款
①銷售時
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金--應交消費稅
?、诎l(fā)生銷貨退回時
按規(guī)定,納稅人因質量等原因由購買者退回時,經主管稅務機關審核批準后,可退回已征收的消費稅稅款。退回消費稅款時:
借:銀行存款
貸:應交稅金--應交消費稅
?、燮髽I(yè)將生產的消費品用于投資的
按規(guī)定,納稅人用自產應稅消費品作為投資時,應按規(guī)定交納消費稅。則:
借:長期投資
貸:應交稅金--應交增值稅
應交稅金--應交消費稅
?、芷髽I(yè)將生產的消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務、支付代購手續(xù)費等,應視同銷售,計算交納消費稅。則:
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金--應交消費稅
⑤按規(guī)定,納稅人自產的應稅消費品,用于其他方面的,即用于生產非應稅產品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等,應計算繳納消費稅。企業(yè)將應稅消費品用于在建工程時:
借:在建工程
貸:應交稅金--應交消費稅
產成品
?、奁髽I(yè)將生產的應稅消費品用于非生產機構等:
借:營業(yè)外支出
或產品銷售費用等
貸:應交稅金--應交消費稅
產成品
?、甙凑斩惙ㄒ?guī)定,隨同應稅消費品出售的包裝物,不論是否單獨計價,均應并入應稅消費品的銷售額征收消費稅。
企業(yè)隨同產品出售單獨計價的包裝物,按規(guī)定應交納的消費稅:
借:其他業(yè)務支出
貸:應交稅金--應交消費稅
按規(guī)定,如果包裝物不作價隨同產品銷售,而是收取押金,則此項押金不應并入銷售額征收消費稅。但對逾期未退還的押金和已收取一年以上的押金,應并入應稅消費品的消費額,按應稅消費品的稅率征收消費稅。計算應納消費稅時:
借:其他業(yè)務支出
貸:應交稅金--應交消費稅
?、嗥髽I(yè)實際繳納消費稅時:
借:應交稅金--應交消費稅
貸:銀行存款
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