這筆留抵稅額是否可以繼續(xù)抵扣
某省一家小型紡織廠,2000年4月因當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)核算不夠健全,被國稅機(jī)關(guān)取消了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的資格。當(dāng)時(shí),該廠財(cái)務(wù)賬面上尚有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額30余萬元和期初存貨已征稅款8萬元。3個(gè)月后,經(jīng)該廠再三申請,國稅機(jī)關(guān)終于恢復(fù)了該廠的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的資格,可國稅機(jī)關(guān)卻不同意該廠繼續(xù)抵扣原來留抵的30余萬元進(jìn)項(xiàng)稅額和8萬元期初存貨已征稅款。請問,國稅機(jī)關(guān)這樣處理對嗎?
根據(jù)國稅函[2000]584號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后有關(guān)問題的批復(fù)》規(guī)定:“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定:‘一般納稅人有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)會計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;(二)符合一般納稅人條件,但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的?!艘?guī)定所稱的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額,包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣的期初存貨已征稅款。納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后,在其停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。”所以,國稅局不允許該廠抵扣原來留抵的30余萬元進(jìn)項(xiàng)稅額和8萬元期初存貨已征稅款是正確的。
根據(jù)國稅函[2000]584號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后有關(guān)問題的批復(fù)》規(guī)定:“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定:‘一般納稅人有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)會計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;(二)符合一般納稅人條件,但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的?!艘?guī)定所稱的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額,包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣的期初存貨已征稅款。納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后,在其停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。”所以,國稅局不允許該廠抵扣原來留抵的30余萬元進(jìn)項(xiàng)稅額和8萬元期初存貨已征稅款是正確的。
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