用好證明單，對(duì)讓利銷售雙方有利

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免地要發(fā)生讓利銷售（主動(dòng)式）和非正常讓利銷售（被動(dòng)式）。主動(dòng)式的折讓銷售一般都能按照稅收法規(guī)進(jìn)行處理。被動(dòng)式讓利銷售通常表現(xiàn)在銷售方依購(gòu)銷合同結(jié)算，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售后，在催要貨款過(guò)程中，購(gòu)貨方以種種理由強(qiáng)行扣款的“讓利銷售”方式。銷售方是被迫的，沒(méi)有發(fā)言權(quán)，想要購(gòu)貨方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨退出及索取折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱證明單）很困難。由于購(gòu)貨方的應(yīng)付貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶，取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅記入“應(yīng)交稅金”賬戶，時(shí)間一長(zhǎng)，形成票、款分離。購(gòu)貨方往往只會(huì)在往來(lái)賬上扣款，加上不扣減進(jìn)項(xiàng)稅比較隱蔽，人們一般不會(huì)注意，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅未扣減，就容易造成購(gòu)銷雙方利益受損。

　　如某服裝廠從某棉紡廠進(jìn)了一批布，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。

　　半年后，棉紡廠要求付款時(shí)，服裝廠以質(zhì)量問(wèn)題為由，要求對(duì)方讓利銷售，迫不得已，棉紡廠被扣除了貨款1萬(wàn)元。

　　扣款后，服裝廠的賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付賬款——某棉紡廠  10000
       貸：生產(chǎn)成本           10000

    后來(lái)，稅務(wù)部門對(duì)服裝廠進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題。開(kāi)頭還以為是返利，只需補(bǔ)稅1700元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步查實(shí)，發(fā)現(xiàn)不是返利，而是折扣。由于對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票金額與付款金額不一致，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（試行）第八條規(guī)定，對(duì)這筆業(yè)務(wù)不是補(bǔ)稅1700元，而是17萬(wàn)元。這時(shí)，服務(wù)廠才感到問(wèn)題的嚴(yán)重性。銷售方棉紡廠日子也不好過(guò)，由于開(kāi)具的專用發(fā)票的金額與實(shí)際收到的金額不相符，違反了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（試行），面臨處罰，真是賠了“夫人”（扣款）又“折兵”（罰款）。

　　在這筆業(yè)務(wù)中，可以這樣處理：棉紡廠開(kāi)具的專用發(fā)票不能退回時(shí)，只需根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（試行）第十二條規(guī)定，由服裝廠所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具一張證明單，棉紡廠依據(jù)證明單開(kāi)具一張價(jià)稅合計(jì)1萬(wàn)元的紅字專用發(fā)票，根據(jù)紅字記賬聯(lián)沖減自己的銷售收入，服裝廠則用對(duì)方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票沖減進(jìn)項(xiàng)稅即成，從而避免雙方利益受損。