該筆合作業(yè)務(wù)應(yīng)如何納稅

    問：我公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，計(jì)劃用本公司的產(chǎn)品與他人進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)。我方出設(shè)備（產(chǎn)品），對(duì)方出場(chǎng)地，并由對(duì)方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。運(yùn)營(yíng)中的人員工資及其他費(fèi)用由對(duì)方承擔(dān)，我方僅承擔(dān)設(shè)備維修方面的費(fèi)用。按營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加后的收入進(jìn)行分成。（收入減除流轉(zhuǎn)稅之后，五五分成，稅金由對(duì)方統(tǒng)一計(jì)算繳納。）請(qǐng)問：這種合作方式，是否屬于股權(quán)投資？合作雙方應(yīng)納哪些稅費(fèi)？

    答：你公司所述合作方式，既不屬于債權(quán)投資，也不屬于股權(quán)投資。從實(shí)質(zhì)上，你公司上述業(yè)務(wù)可分解為自產(chǎn)自用和融資租賃兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。首先應(yīng)按同期同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，并按售價(jià)扣除產(chǎn)成品成本之間的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

    根據(jù)國(guó)稅函［2000］514號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定，對(duì)未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。對(duì)方企業(yè)取得的固定資產(chǎn)可以按規(guī)定提取折舊，并獲得稅前扣除。