保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)稅的籌劃方案

　　保險(xiǎn)營(yíng)銷員分為雇員類與非雇員類兩種：前者的個(gè)稅適用“工資薪金”項(xiàng)目，后者適用“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目。工資薪金所得其收入總額包括：傭金提成（據(jù)國(guó)稅函 2006454號(hào)第一條規(guī)定“保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%.）和其它工資性收入；可扣除項(xiàng)目主要有：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（以下簡(jiǎn)稱”四費(fèi)金“）等和法定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元；其適用的稅率為5%至45%的超額累進(jìn)稅率。它可分為年底雙薪、年終獎(jiǎng)和月工資三個(gè)部分。而勞務(wù)報(bào)酬所得，其收入總額包括：傭金提成（比例中40%為展業(yè)成本免征個(gè)稅）；可扣除項(xiàng)目主要有：營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、四費(fèi)金和法定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%的比例費(fèi)等；其適用的稅率為20%至40%的超額累進(jìn)稅率。在一定的條件下，它可以和”工資薪金“項(xiàng)目轉(zhuǎn)換。

　　“工資薪金”和“勞務(wù)報(bào)酬”兩者相比，有如下特點(diǎn)：1.從收入項(xiàng)目上講，工資薪金所得除了傭金收入外，另外有其它工資福利類收入。而勞務(wù)報(bào)酬僅有傭金收入一項(xiàng)。2.從可扣除項(xiàng)目上講，（1）工資薪金收入中可扣除的法定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1600元，勞務(wù)報(bào)酬上可扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%的比例費(fèi)用。（2）工資薪金收入不征營(yíng)業(yè)稅。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。3.工資薪金所得的適用稅率與勞務(wù)報(bào)酬適用稅率相比較，在較低的收入時(shí)，采用工資薪金合算；在高收入時(shí)采取勞務(wù)報(bào)酬合算。4.工資薪金的發(fā)放有三種方式，年底雙薪、年終獎(jiǎng)和月工資三個(gè)方法，可以在其中靈活調(diào)劑收入。勞務(wù)報(bào)酬只有按月計(jì)算一種方式。

　　如果保險(xiǎn)營(yíng)銷員為保險(xiǎn)公司雇員，則采用“工資薪金”所得方式。例如：吉祥人壽保險(xiǎn)公司營(yíng)銷主任田某，2006年各月工資、福利和獎(jiǎng)金等為 3000元，傭金收入的比例為月到賬保費(fèi)金額的15%.四費(fèi)金為700元/月。假設(shè)全年所有月到賬保費(fèi)收入為8萬(wàn)元、10萬(wàn)元、12萬(wàn)元、14萬(wàn)元各三個(gè)月?；I劃前：田某全年含稅收入為：保費(fèi)8萬(wàn)元的三個(gè)月每月稅負(fù)為1205元3000＋80000×15%×（1－40%）-1600-700）×20%－ 375；保費(fèi)10萬(wàn)元、12萬(wàn)元和14萬(wàn)元相應(yīng)的個(gè)稅每月為1565元、1925元、2285元。則田某全年應(yīng)納稅為：20940元1205＋1565＋ 1925＋2285）×3.籌劃時(shí)，首先計(jì)算全年保費(fèi)收入合計(jì)為132萬(wàn)元，相應(yīng)應(yīng)納稅的勞務(wù)報(bào)酬金額為11.88萬(wàn)元（132×15%×60%），其它月收入全年為3.6萬(wàn)元，全年應(yīng)稅收入總計(jì)為15.48萬(wàn)元。先確定年終獎(jiǎng)的金額為60000元。如果采取按到賬保費(fèi)金額的7.575%作為年終獎(jiǎng)，全年年終獎(jiǎng)為60000元1320000×7.575%×（1－40%）。年終獎(jiǎng)的個(gè)稅金額為8875元（60000×15%－125）每月減少工資部分 608元作為年底雙薪發(fā)放。年終雙薪應(yīng)納個(gè)稅金額為1085元（7300×20%－375）。每月?lián)骄杖脒m當(dāng)調(diào)節(jié)到賬金額，減少每月的波動(dòng)。為方便計(jì)算，假設(shè)每月收入均為7292元。12個(gè)月的個(gè)稅金額和為7485.6元（7292－1600－700）×15%－125×12.個(gè)稅總額為 17445.6元（7485.6＋1085＋8875）?；I劃后可節(jié)稅3494.4元（20940－17445.6）。

　　如果保險(xiǎn)營(yíng)銷員為保險(xiǎn)公司的非雇員，則采用“勞務(wù)報(bào)酬”所得方式。例如，吉祥人壽保險(xiǎn)公司外聘田某作為非雇員進(jìn)行保險(xiǎn)代銷，2006年收入為20萬(wàn)元、25萬(wàn)元、30萬(wàn)元和35萬(wàn)元各三個(gè)月。傭金收入的比例為月到賬保費(fèi)金額的15%.假設(shè)四費(fèi)金為700元/月，可由吉祥公司代買或自已交繳兩種方式均可（營(yíng)業(yè)稅稅率及附加為 5.5%處算）。未籌劃前：田某自己繳納四險(xiǎn)金，全年應(yīng)納個(gè)稅金額為：保費(fèi)收入為20萬(wàn)元的月個(gè)稅為2722元200000×15%×（1－5.5%）× （1－40%）×（1－20%）×20%，個(gè)人實(shí)際收入為25628元200000×15%×（1－5.5%）－2722；保費(fèi)收入為25萬(wàn)元、30萬(wàn)元和35萬(wàn)元相應(yīng)的月個(gè)稅為4379元、5655元和6930元。相應(yīng)的月收入為31059元、36870元和42683元。田某全年個(gè)稅為59058元（2722＋4379＋5655＋6930）×3.實(shí)際收入為408720元（25628＋31059＋36870＋42683）×3.籌劃方法一是公司代付四險(xiǎn)金且提高四險(xiǎn)金繳付比例，月2000元；二是采用控制到賬時(shí)間的辦法均衡收入，防止出現(xiàn)適用30%的高稅率。則全年保費(fèi)收入330萬(wàn)元，月均取得 27.5萬(wàn)元。全年個(gè)稅金額為40106元（275000×15%×（1－5.5%）×（1－40%））×（1－20%）－2000×20%×12.全年個(gè)人實(shí)際收入為427669元3300000×15%×（1－5.5%）－40106.籌劃前后節(jié)稅金額18952元（59058－40106），個(gè)人收入提高18949元。

　　此外，還可通過(guò)勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金相互轉(zhuǎn)換來(lái)進(jìn)行籌劃。例如田某勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為工資形式的收入，再分解為月工資、年終獎(jiǎng)和年終雙薪進(jìn)行發(fā)放，則可免營(yíng)業(yè)稅，且適用稅率也會(huì)降低。假設(shè)田某月保費(fèi)收入仍為275000元，平時(shí)每月按11.049%提成（月18231元，年為218772元）作為月收入，年終按全年保費(fèi)收入的3.03%作為年終獎(jiǎng)（應(yīng)稅金額為60000元），余下的18228萬(wàn)（＝3300000×15%× 60%－60000－218772）作為年終雙薪予以發(fā)放。

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為8875元（3300000×3.03%×60%×15%－ 125），12個(gè)月應(yīng)納個(gè)稅為30614元（275000×11.049%×60%－1600－2000）×20%－375×12，年底雙薪應(yīng)納個(gè)稅 3271元（18228×20%－375），全年個(gè)稅和42760元（8875＋30614＋3271），但全年因轉(zhuǎn)換為工資節(jié)稅約營(yíng)業(yè)稅為27225元（33000008×15%×5.5%），個(gè)人純收入為452240元（3300000×15%－42760），盡管勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為工資薪金后，個(gè)人所得稅上升了2654元，營(yíng)業(yè)稅節(jié)約27225元，個(gè)人收入提高了24571元。