捆綁式銷售 巧納稅多獲利

　　每一個(gè)流通領(lǐng)域的小老板都想盡可能多的提高自己的銷售業(yè)績(jī)，同時(shí)還希望盡可能多的減少納稅負(fù)擔(dān)。然而，銷售額越大，納稅就越多，多銷售產(chǎn)品的同時(shí)少納點(diǎn)稅似乎是個(gè)永遠(yuǎn)都實(shí)現(xiàn)不了的幻想。但是，精明的商家還是想出了一些精明的銷售手段，巧妙地處理了納稅技巧，竟然讓多銷售少納稅的幻想成真。

　　王先生是廣州的一家服裝品牌店的小老板，閑時(shí)總愛到廣州各大商場(chǎng)“游逛”，以調(diào)查各個(gè)商場(chǎng)服裝的銷售情況和促銷手段。2005年11月，王先生在中華廣場(chǎng)手機(jī)專賣區(qū)又見到某大型移動(dòng)電信公司“1元購(gòu)機(jī)”活動(dòng)，該電信公司打出了“1元手機(jī)＋1年話費(fèi)＝話費(fèi)同等價(jià)值手機(jī)”的廣告語(yǔ)，只要是該公司的銀卡以上用戶在預(yù)存話費(fèi)后，可以最低1元的價(jià)格購(gòu)機(jī)。

　　王先生使用的手機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)正是該運(yùn)營(yíng)商的，頻頻使用手機(jī)聯(lián)絡(luò)業(yè)務(wù)的他早已經(jīng)是該移動(dòng)電信公司的“金卡”用戶，預(yù)繳話費(fèi)又能獲得低價(jià)手機(jī)這么超值的活動(dòng)吸引了王先生的眼光。當(dāng)時(shí)王先生看中了一部索尼愛立信S700c，其市場(chǎng)價(jià)格為3967元，金卡用戶預(yù)存3720元話費(fèi)后可以1元購(gòu)買，購(gòu)機(jī)預(yù)存的話費(fèi)分12個(gè)月平均返還，每月必須消費(fèi)310元，如果當(dāng)月消費(fèi)不足，仍按規(guī)定金額收取。以市場(chǎng)價(jià)九折的價(jià)格買下該手機(jī)，又可以獲得與手機(jī)價(jià)格相當(dāng)?shù)脑捹M(fèi)，可謂是手機(jī)、話費(fèi)兩兼得，而王先生一個(gè)月的手機(jī)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要超于該規(guī)定數(shù)額，這便十分劃算。在調(diào)查市場(chǎng)的同時(shí)，王先生又買下一部超值手機(jī)，他心里十分愉悅。

　　但是，王先生在買下該手機(jī)后又想了這么一個(gè)問(wèn)題：為何該電信移動(dòng)公司要采用捆綁式的銷售方式來(lái)促進(jìn)銷售？精明的商家肯定會(huì)計(jì)算好促銷時(shí)的得失，但商家的算盤是怎么打的呢？

　　王先生知道這家公司肯定還是有得賺的，貓膩肯定在話費(fèi)里，但似乎不僅僅是話費(fèi)這么簡(jiǎn)單。王先生百思不得其解。這天，當(dāng)王先生雇用的財(cái)務(wù)總監(jiān)李明聽完他的疑惑后，李明用一番詳細(xì)的分析驅(qū)趕了王先生的疑霧：實(shí)際上該移動(dòng)電信公司是通過(guò)應(yīng)用捆綁銷售的方式達(dá)到了納稅籌劃的效果。

　　以王先生預(yù)繳的話費(fèi)為例，假若廣告上只是單純打出廣告語(yǔ)“預(yù)繳話費(fèi)，送手機(jī)”，那么在企業(yè)繳納所得稅的時(shí)候便包括了：該公司收取的3720元電話費(fèi)要按3%征收營(yíng)業(yè)稅3720元×3%=111.6元；對(duì)于贈(zèng)送的手機(jī)要視同銷售，也要交納3%的營(yíng)業(yè)稅，手機(jī)價(jià)值3967元，那么公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅為3967元×3%=119.01元（電信單位銷售無(wú)線尋呼機(jī)，移動(dòng)電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，征營(yíng)業(yè)稅）。這樣，企業(yè)一筆業(yè)務(wù)要負(fù)擔(dān)111.6元+119.01元=230.61元的稅。同時(shí)，企業(yè)還要為得到手機(jī)的個(gè)人代扣代繳20%的個(gè)人所得稅3967元×20%=793.4元。

　　雖然在實(shí)際工作中企業(yè)財(cái)務(wù)并不一定是按照“預(yù)交話費(fèi)，送手機(jī)”的這種方式進(jìn)行處理的，但是由于企業(yè)在促銷時(shí)是這樣宣傳的，這就給企業(yè)造成很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)按照宣傳材料到公司收稅，公司就只有按照實(shí)際銷售方式補(bǔ)繳稅款，這就會(huì)給企業(yè)造成很大損失?？墒侨绻麑㈦娫捹M(fèi)和手機(jī)捆綁銷售，即：“1元手機(jī)+1年的電話費(fèi)=3720元”，這樣該公司就可以按3720元來(lái)交納3%的營(yíng)業(yè)稅111.6元。每部手機(jī)可節(jié)約營(yíng)業(yè)稅119.01元，為個(gè)人節(jié)約個(gè)人所得稅793.4元。如果該公司一年銷售20萬(wàn)部，一年可為企業(yè)節(jié)省營(yíng)業(yè)稅119.01元×20萬(wàn)=2380.2萬(wàn)元，因?yàn)榇鄞U的個(gè)人所得稅個(gè)人不可能負(fù)擔(dān)，只能由企業(yè)負(fù)擔(dān)，所以還可以為企業(yè)每年節(jié)省代扣代繳個(gè)人所得稅793.4元×20萬(wàn)元=15868萬(wàn)元。合計(jì)可為企業(yè)節(jié)約2380.2萬(wàn)元+15868萬(wàn)元=18248.2萬(wàn)元。

　　李明對(duì)于該移動(dòng)電信公司銷售手段的剖析，頓時(shí)令王先生恍然大悟。聽罷這番納稅乾坤，王先生的腦海里飛快地盤算起自家店鋪的銷售方式。因?yàn)榕R近換季，王先生的店鋪里最近也進(jìn)行了“買一贈(zèng)一”的促銷方式，只要買一件價(jià)值588元的外套，便可獲贈(zèng)59元的絲巾。王先生采用該營(yíng)銷方式的原因是由于季節(jié)即將轉(zhuǎn)變，通過(guò)贈(zèng)送絲巾的方式以提升該品牌外套的銷售額，不但可以最大限度減少囤積貨量，更可增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)能力。雖然生意很火暴，但月底盤帳似乎沒有多少利潤(rùn)。

　　王先生的店鋪在該促銷活動(dòng)中是這樣處理他們的賬目的：因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅，因而絲巾雖然是無(wú)償贈(zèng)送，但也得繳納稅費(fèi)。當(dāng)顧客購(gòu)買此588元的外套時(shí)，在賬務(wù)處理上其增值稅銷項(xiàng)稅額為：銷項(xiàng)稅=（售價(jià)/1+稅率）×稅率＝（588元＋59元）÷（1＋0.17）×0.17＝94元。

　　那假若效仿該電信公司的促銷方式，王先生的店鋪繳納的增值稅又該是怎么樣呢？他自己也試著設(shè)計(jì)了銷售方式。李明向王先生剖析的只是該電信公司在營(yíng)業(yè)稅上做的文章，實(shí)際上按照同樣的道理，增值稅上也有節(jié)稅空間。

　　王先生將贈(zèng)送后改為銷售折讓來(lái)對(duì)待。將促銷的外套按正常銷售來(lái)對(duì)待，同時(shí)把絲巾按其價(jià)值以銷售折扣的形式返還給客戶。在開具發(fā)票的時(shí)候，填寫外套一件價(jià)格588元，絲巾一條，價(jià)格59元，同時(shí)以折扣的形式將59元在發(fā)票上反映，直接返還給客戶，發(fā)票上的凈值便為588元，同時(shí)客戶實(shí)際支出也只需要588元。

　　這樣，促銷的目的達(dá)到了，而折扣的59元直接沖減店鋪的銷售收入，那此時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額為：588元÷（1＋0.17）×0.17＝85.44元。這樣的做法實(shí)際上也是一種捆綁式銷售，但促銷手段的改變可以為每次單筆交易減少了94元-85.44元＝8.56元。按照王先生每月的正常銷售700件外套來(lái)計(jì)，王先生每月就能節(jié)省5992元的稅款，足夠把每月的房租節(jié)省下來(lái)了。同時(shí)，按照大型移動(dòng)電信公司的促銷方式，在營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)代繳個(gè)人所得稅上也可以獲得節(jié)稅空間。

　　事實(shí)上，稅法中規(guī)定，商場(chǎng)在商品的銷售定價(jià)上有自主權(quán)，給客戶（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系）的折扣也有自主權(quán)。同時(shí)稅法也規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣是同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果是將折扣額另開發(fā)票，無(wú)論在賬目上如何處理，都不得在銷售額中減除折扣額。

　　王先生在某大型移動(dòng)電信公司的促銷活動(dòng)中得到的不僅僅是手機(jī)和話費(fèi)的優(yōu)惠，更為令其滿意的是在該次促銷活動(dòng)中“偷師”的結(jié)果令其自家生意達(dá)到了節(jié)稅效果?？磥?lái)，納稅籌劃的空間里蘊(yùn)含著不少竅門，身為流通企業(yè)的小老板們更值得學(xué)一學(xué)。