業(yè)內專家分析跨國避稅籌劃的選擇

　　隨著我國加入ＷＴＯ，我國企業(yè)的國際貿易將進入一個新的階段。不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國經營事業(yè)也必將取得更加健康高速的發(fā)展。因而企業(yè)必須提高跨國稅務籌劃的水平，以適應自身發(fā)展的需求。

　　如何進行跨國避稅籌劃？業(yè)內專家建議，“到什么山頭唱什么歌”――企業(yè)在規(guī)范自身財務管理的同時，應對相關國家的稅收政策和管理方式作深入的研究，從而選擇正確的投資經營地點，恰當安排企業(yè)組織形式和資本結構，選擇符合國際稅務環(huán)境及運作機制的會計政策。

　　企業(yè)應研究有關國家的稅收法規(guī)和稅收政策，根據(jù)各國不同的稅收制度和政策，選擇有利的投資地點，這要求企業(yè)隨時關注各國稅收政策的動態(tài)和發(fā)展。在選擇投資地或市場時，要從該國的稅收結構、優(yōu)惠條件等多方面充分認識和考慮。我國已經有一些企業(yè)基于稅務籌劃來選擇對外投資地點的實踐例子，如中信、首鋼、中旅等在香港設立基地公司或控股公司對外投資。

　　恰當安排企業(yè)組織形式和資本結構。企業(yè)的組織形式主要有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司，各個國家適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。因此，如果是在國外投資組建企業(yè)，就要選擇特定的組織形式以減少納稅。如美國稅法規(guī)定股份有限公司滿足特定條件時，可以適用按照合伙企業(yè)形式計算繳納所得稅。如果企業(yè)設立時注意滿足這種小型股份有限公司的條件，就可以按合伙企業(yè)繳納所得稅以節(jié)約大量的稅款。

　　籌劃專家提醒，由于我國企業(yè)自身發(fā)展水平不高，企業(yè)的資本結構容易出現(xiàn)不合理現(xiàn)象。例如，企業(yè)的債務資本與權益資本之間比例的適當調整可以增加企業(yè)價值，但當存在個人所得稅時，這種稅收屏蔽效應會被個人所得稅削減。所以，投資者在安排企業(yè)資本結構時要找到企業(yè)最優(yōu)負債比例點。我國企業(yè)在跨國經營時，要注意首先熟知與籌劃目標相關的經營國稅收法律及法規(guī)的規(guī)定，密切關注法規(guī)的內容及其變化。企業(yè)在選擇債務資本與權益資本之間的比例時，應本著稅后凈利潤和企業(yè)價值最大化原則，綜合考慮企業(yè)風險、稅收風險和政治風險，最終選定可行性方案。

　　籌劃專家建議，企業(yè)除了本身要加強對所選擇國家稅收制度的研究以外，最好應該選擇一家高素質的財務咨詢公司參與企業(yè)的跨國稅務籌劃。由于我國很多企業(yè)稅務籌劃工作缺乏良好基礎，同時我國部分企業(yè)財務管理存在嚴重不規(guī)范現(xiàn)象，比如管理活動不嚴格按照財務工作規(guī)程，未經充分可行性論證，未經必要的財務預算就由企業(yè)領導主觀決定，這種情況十分不利于企業(yè)進行跨國稅務籌劃。因此，委托一家高素質的財務咨詢公司參與企業(yè)的跨國稅務籌劃，有助于企業(yè)跨國投資經營的成功進行。