企業(yè)創(chuàng)辦時(shí)期的稅收籌劃選擇方略

　　稅收籌劃要樹立超前意識(shí)。在企業(yè)成立時(shí)就要考慮稅收籌劃問題，準(zhǔn)備做什么事情？在什么地方做？和誰合作做？采用什么樣的組織形式？涉及我國現(xiàn)行的哪些稅種？有哪些稅收優(yōu)惠？……等等等等。掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的。實(shí)際上，稅收籌劃從準(zhǔn)備創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)就已經(jīng)開始了。

　　1、納稅地點(diǎn)的籌劃。在進(jìn)行國內(nèi)投資時(shí)，投資于不同的地區(qū)，可能所承受的稅負(fù)有所不同。比如投資于經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、“老、少、邊、窮”地區(qū)，可享受比其他地區(qū)優(yōu)惠的稅收政策。因此，在條件允許的情況下，企業(yè)可以選擇到相對(duì)低稅率的地區(qū)進(jìn)行注冊。

　　2、經(jīng)營范圍的籌劃。經(jīng)營項(xiàng)目的不同，不僅涉及到的稅種不同，也關(guān)系到能否享受稅收的優(yōu)惠政策。在現(xiàn)行的稅收法律體系中，增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等都有減免稅方面的規(guī)定。因此，在確定企業(yè)經(jīng)營范圍的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)研究這些特定的稅收優(yōu)惠政策，將其可能帶來的經(jīng)濟(jì)利益考慮到經(jīng)營范圍的設(shè)計(jì)中。另外，在涉及到混合銷售時(shí)，比如包括增值稅和營業(yè)稅稅目，交什么稅合算，怎樣交最核算，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)稅收模型，據(jù)此確定經(jīng)營范圍。

　　3、組織形式的籌劃。企業(yè)組織形式的不同，也有可能涉及稅種的不同，從而導(dǎo)致稅負(fù)的不均等。按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，合伙企業(yè)無須繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人征收個(gè)人所得稅。而按照《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)有利潤的話，一般是要交納33%的企業(yè)所得稅。另外，自然人股東還要就分紅部分按“利息、股息、紅利所得”稅目，適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　4、選聘員工的籌劃。開辦企業(yè)在選聘員工上也可以進(jìn)行稅收籌劃，選取某一群體的人員占到一定的比例可享受某些稅收的優(yōu)惠。比如，新辦服務(wù)型企業(yè)，依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》，聘用一定比例的下崗失業(yè)人員，就可以享受3年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。另外還有錄用殘疾人等方面的優(yōu)惠政策等等。因此，企業(yè)可根據(jù)崗位設(shè)置的需要，選聘不同群體的職工，享受優(yōu)惠稅收政策帶來的節(jié)稅效益。

　　5、資格認(rèn)證的籌劃。國家對(duì)一些新技術(shù)企業(yè)或特定行業(yè)有這樣那樣的稅收優(yōu)惠政策，比如在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15％的稅率征收所得稅。還有類似于軟件企業(yè)等等的企業(yè)資格認(rèn)證。因此，針對(duì)一些特定的稅收政策，根據(jù)企業(yè)自身的情況做好資格認(rèn)證工作，不僅可以使企業(yè)直接獲得經(jīng)濟(jì)收益，也是企業(yè)的一筆無形資產(chǎn)，對(duì)樹立企業(yè)的外在形象也是大有好處的。

　　6、成立時(shí)間的籌劃。稅收優(yōu)惠政策的享受基本上都有時(shí)間界限的，早一天晚一天都可能對(duì)其產(chǎn)生影響。比如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的通知》的規(guī)定：新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)（可享受企業(yè)所得稅的免征或減征優(yōu)惠政策）是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。因此在創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)必須對(duì)企業(yè)所能享受到的稅收優(yōu)惠政策的時(shí)間界限有明確的認(rèn)識(shí)，盡量爭取優(yōu)惠政策。

　　7、選取合作伙伴的籌劃。在創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)，選擇合作伙伴（獨(dú)資、與中方還是外方合資等）也涉及到稅收優(yōu)惠政策的享受問題。比如，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。而一般內(nèi)資企業(yè)的計(jì)稅工資是月人均800元?？梢?，選擇什么樣的合作伙伴，關(guān)系到企業(yè)的性質(zhì)，因而關(guān)系到企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的享受問題。