增值稅籌劃案例——利用外貿(mào)出口進行籌劃

    一般說來，企業(yè)出口退稅可以采用兩種形式：即采用自營出口，自行辦理出口退稅的形式和把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的形式。這兩種形式因為在退稅方面采用不同的退稅方式，由此產(chǎn)生了不同的結(jié)果，從稅務籌劃角度來說，企業(yè)應該采用哪種形式呢？我們通過一個事例來看一下。

    例如：某中外合資企業(yè)A公司以農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)工業(yè)品出口，1999年自營出口20000萬元，可抵扣的進項稅額為1500萬元，該公司自營出口執(zhí)行先征后退，征稅率為17％，退稅率為13％，年應納增值稅額為20000×17％－1500＝1900萬元，出口環(huán)節(jié)應退增值稅：20000×13％＝2600萬元。征稅機關(guān)可征增值稅1900萬元，退稅機關(guān)應退稅2600萬元，退稅扣減征稅后，該企業(yè)實際可得到的稅收補貼為700萬元。

    假設A公司有關(guān)聯(lián)外貿(mào)B公司，A公司把產(chǎn)品以同樣的價格銷售給B公司，B公司再以同樣的價格銷售到境外，A公司開具增值稅專用發(fā)票價稅合計20000萬元。則A 公司應納增值稅為：20000÷（1＋17％）×17％－1500＝1406萬元，B公司可得到退稅：20000÷（1＋17％）×13％＝2222萬元。征稅務機關(guān)征稅1406萬元，退稅機關(guān)退稅2222萬元，A、B兩公司實際可得到的稅收補貼為2222－1406＝816萬元。

    可見，通過采用外貿(mào)出口這種形式，可以多獲得國家稅收補貼816萬元。