多次分項 個人捐贈有學(xué)問
仔細(xì)研究我國個人所得稅的有關(guān)政策，我們不難發(fā)現(xiàn)，捐贈扣除的籌劃還是有不少“文章”可做的。捐贈扣除的一般規(guī)定是：
個人將其所得通過社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重的自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額的30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。此外，個人向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈的，可全額扣除。由于捐贈有扣除限額，給稅收籌劃帶來了空間。用好捐贈竅門，既做了善舉，又節(jié)省了稅款。
一、分次捐贈
對于不能全額扣除的捐贈，法律規(guī)定是在當(dāng)期收入的30％以內(nèi)扣除。假如納稅人在捐贈額一定的情況下，分次進(jìn)行捐贈，則可以擴(kuò)大扣除額，減少應(yīng)納稅額，保證自己的凈收益增多。
例如，柳先生某月取得工資薪金收入7000元，本月對外捐贈3000元。則：
允許稅前扣除的捐贈為：（7000－800）×30％＝1860（元）；
本月應(yīng)納稅額＝（7000－800－1860）×15％－125＝526（元）；
若次月工薪收入仍為7000元，按規(guī)定，次月應(yīng)納稅額＝（7000－800）×20％－375＝865（元）；
如果柳先生改變做法，在本月捐贈1860元，剩余1140元安排在次月捐贈。
那么：
次月應(yīng)納稅額＝（7000－800－1140）×15％－125＝634（元）。
通過比較，我們不難發(fā)現(xiàn)，同樣是捐3000元，但稅負(fù)不同。采用第二種方法，降低稅負(fù)231元（865－634），從而使凈收益增加231元。
二、分項捐贈
如果納稅人本期取得收入屬于不同的應(yīng)稅項目，如工資薪金收入、稿酬收入、偶然收入、財產(chǎn)租賃收入等等，那么，允許扣除多少就看你如何對捐贈額進(jìn)行劃分了。
由于我國個人所得稅目前實(shí)行分類所得稅制，因此，在計算捐贈扣除時，屬哪項所得捐贈的，就應(yīng)從哪項應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈款項，然后按適用稅率計算繳納個人所得稅。
因此，在計算捐贈扣除額時，納稅人應(yīng)當(dāng)對捐贈額進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭澐?，即將捐贈額分散在各個應(yīng)稅所得項目之中，其目的是最大限度地享受稅前扣除。
例如：吳女士2001年1月份取得各項收入22000元，其中，工資薪金收入4200元，福利彩票中獎收入12600元，稿酬收入5200元。該月對外捐贈6000元，應(yīng)納稅額計算如下：
如果不分項捐贈，只以工資捐贈，那么扣除額最小的是1020元，三項所得應(yīng)納稅額為：
工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（4200－800－1020）×15％－125＝232（元）；
偶然所得應(yīng)納稅額＝12600×20％＝2520（元）；
稿酬所得應(yīng)納稅額＝5200×（1－20％）×20％×（1－30％）＝582．4（元）；
三者共納稅額＝232＋2520＋582．4＝3334．4（元）。
如果將捐贈額在各項所得中分項扣除，則允許扣除限額增大很多，所納稅款減少：
1.確定各項所得扣除額
工資薪金所得扣除額：（4200－800）×30％＝1020（元）；
偶然所得扣除額：12600×30％＝3780（元）；
稿酬所得扣除額：5200×（1－20％）×30％＝1248（元）。
2.計算各項所得應(yīng)納稅額
工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（4200－800－1020）×15％－125＝232（元）；
偶然所得應(yīng)納稅額＝（12600－3780）×20％＝1764（元）；
稿酬所得應(yīng)納稅額＝［5200×（1－20％）－1248］×20％×（1－30％）＝2912×20％×70％＝407.68（元）；
本月合計應(yīng)納個人所得稅＝232＋1764＋407．68＝2403．68（元）。
通過以上捐贈額的適當(dāng)劃分，其捐贈額已得到充分扣除，稅款可以減少930多元。
個人將其所得通過社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重的自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額的30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。此外，個人向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈的，可全額扣除。由于捐贈有扣除限額，給稅收籌劃帶來了空間。用好捐贈竅門，既做了善舉，又節(jié)省了稅款。
一、分次捐贈
對于不能全額扣除的捐贈，法律規(guī)定是在當(dāng)期收入的30％以內(nèi)扣除。假如納稅人在捐贈額一定的情況下，分次進(jìn)行捐贈，則可以擴(kuò)大扣除額，減少應(yīng)納稅額，保證自己的凈收益增多。
例如，柳先生某月取得工資薪金收入7000元，本月對外捐贈3000元。則：
允許稅前扣除的捐贈為：（7000－800）×30％＝1860（元）；
本月應(yīng)納稅額＝（7000－800－1860）×15％－125＝526（元）；
若次月工薪收入仍為7000元，按規(guī)定，次月應(yīng)納稅額＝（7000－800）×20％－375＝865（元）；
如果柳先生改變做法，在本月捐贈1860元，剩余1140元安排在次月捐贈。
那么：
次月應(yīng)納稅額＝（7000－800－1140）×15％－125＝634（元）。
通過比較，我們不難發(fā)現(xiàn)，同樣是捐3000元，但稅負(fù)不同。采用第二種方法，降低稅負(fù)231元（865－634），從而使凈收益增加231元。
二、分項捐贈
如果納稅人本期取得收入屬于不同的應(yīng)稅項目，如工資薪金收入、稿酬收入、偶然收入、財產(chǎn)租賃收入等等，那么，允許扣除多少就看你如何對捐贈額進(jìn)行劃分了。
由于我國個人所得稅目前實(shí)行分類所得稅制，因此，在計算捐贈扣除時，屬哪項所得捐贈的，就應(yīng)從哪項應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈款項，然后按適用稅率計算繳納個人所得稅。
因此，在計算捐贈扣除額時，納稅人應(yīng)當(dāng)對捐贈額進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭澐?，即將捐贈額分散在各個應(yīng)稅所得項目之中，其目的是最大限度地享受稅前扣除。
例如：吳女士2001年1月份取得各項收入22000元，其中，工資薪金收入4200元，福利彩票中獎收入12600元，稿酬收入5200元。該月對外捐贈6000元，應(yīng)納稅額計算如下：
如果不分項捐贈，只以工資捐贈，那么扣除額最小的是1020元，三項所得應(yīng)納稅額為：
工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（4200－800－1020）×15％－125＝232（元）；
偶然所得應(yīng)納稅額＝12600×20％＝2520（元）；
稿酬所得應(yīng)納稅額＝5200×（1－20％）×20％×（1－30％）＝582．4（元）；
三者共納稅額＝232＋2520＋582．4＝3334．4（元）。
如果將捐贈額在各項所得中分項扣除，則允許扣除限額增大很多，所納稅款減少：
1.確定各項所得扣除額
工資薪金所得扣除額：（4200－800）×30％＝1020（元）；
偶然所得扣除額：12600×30％＝3780（元）；
稿酬所得扣除額：5200×（1－20％）×30％＝1248（元）。
2.計算各項所得應(yīng)納稅額
工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（4200－800－1020）×15％－125＝232（元）；
偶然所得應(yīng)納稅額＝（12600－3780）×20％＝1764（元）；
稿酬所得應(yīng)納稅額＝［5200×（1－20％）－1248］×20％×（1－30％）＝2912×20％×70％＝407.68（元）；
本月合計應(yīng)納個人所得稅＝232＋1764＋407．68＝2403．68（元）。
通過以上捐贈額的適當(dāng)劃分，其捐贈額已得到充分扣除，稅款可以減少930多元。
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