土地增值稅的籌劃方法：收入分散籌劃法

　　在確定土地增值稅稅額時，很重要的一點便是確定售出房地產的增值額。而增值額是納稅人轉讓房地產所取得的收入減去規(guī)定扣除項目金額后的余額，因而納稅人轉讓房地產所取得的收入對其應納稅額有很大影響。如果能想辦法使得轉讓收入變少，從而減少納稅人轉讓的增值額，顯然是能節(jié)省稅款的。

　　在累進稅制下，收入分散節(jié)稅籌劃顯得更為重要。因為，在累進稅制下，收入的增長，預示著相同條件下增值額的增長，從而使得高的增長率適用較高的稅率，檔次爬升現象會使得納稅人稅負急劇上升，因而分散收入有著很強的現實意義。如何使得收入分散合理合法，是這個方法的關鍵。

　　一般常見的方法就是將可以分開單獨處理的部分從整個房地產中分離，比如房屋里面的各種設施。很多人在售出房地產時，總喜歡整體進行，不善于利用分散技巧，因為這樣可以省去不少麻煩，但不利于節(jié)稅。

　　假如某企業(yè)準備出售其擁有的一幢房屋以及土地使用權。因為房屋已經使用過一段時間，里面的各種設備均已安裝齊全。估計市場價值是800萬元，其中各種設備的價格約為100萬元。如果該企業(yè)和購買者簽訂合同時，不注意區(qū)分這些，而是將全部金額以房地產轉讓價格的形式在合同上體現，則增值額無疑會增加100萬元。

　　而土地增值稅適用的是四級超率累進稅率，增值額越大，其適用的稅率越高，相應地應納稅額也就會增大。

　　如果該企業(yè)和購買者簽訂房地產轉讓合同時，采取一下變通方法，將收入分散，便可以節(jié)省不少稅款，具體做法是在合同上僅注明700萬元的房地產轉讓價格，同時簽訂一份附屬辦公設備購銷合同，則問題迎刃而解。這樣將收入分散進行籌劃，不僅可以使得增值額變小從而節(jié)省應繳土地增值稅稅額，而且由于購銷合同適用0.03％的印花稅稅率，比產權轉移書據適用的0.05％稅率要低，也可以節(jié)省不少印花稅，一舉兩得。

　　將這種籌劃方法進行一下引申，可以應用到房地產開發(fā)企業(yè)上去。如果房地產開發(fā)企業(yè)進行房屋建造出售時，將合同分兩次簽訂，同樣可以節(jié)省不少土地增值稅稅款。

　　具體做法是，當住房初步完工但沒有安裝設備以及裝磺、裝飾時便和購買者簽訂房地產轉移合同，接著再和購買者簽訂設備安裝及裝璜、裝飾合同，則納稅人只就第一份合同上注明金額繳納土地增值稅，而第二份合同上注明的金額屬于營業(yè)稅征稅范圍，不用計征土地增值稅。這樣就使得應納稅額有所減少，達到了省稅的目的。