個人所得稅的納稅籌劃

來源: 編輯: 2006/08/02 10:58:20 字體:

  1.納稅人身份的納稅籌劃個人所得稅的納稅義務(wù)人,包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人就其來源于中國境內(nèi)或境外的全卿所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,向中國繳納個人所得稅。很明顯,非居民納稅義務(wù)人將會承擔較輕的稅負。

  居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞,如果在一個納稅年度內(nèi),一次離境超過30日或多次離境累計超過90日的,簡稱“90天規(guī)則”,將不視為全年在中國境內(nèi)居住。牢牢把握這一尺度就會避免成為個人所得稅的居民納稅義務(wù)人,而僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。

  2.享受附加減除費用的納稅籌劃在一般情況下,工資、薪金所得,以每月收入額減除800元費用后為應(yīng)納稅所得額。但部分人員在每月工資、薪金所得減除800元費用的基礎(chǔ)上,將再享受減除3200元的附加減除費用。主要范圍包括:(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作并取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作并取得工資、薪金所得的外籍專家;(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;(4)財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

  3.分次申報納稅的稅收籌劃個人所得稅對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項所得,都是明確應(yīng)該按次計算征稅的。由于扣除費用依據(jù)每次應(yīng)納稅所得額的大小,分別規(guī)定了定額和定率兩種標準,從維護納稅義務(wù)人的合法利益的角度看,準確劃分“次”,變得十分重要。

  對于只有一次性收入的勞務(wù)報酬,以取得該項收入為一次。例如,接受客戶委托從事設(shè)計裝潢,完成后取得的收入為一次。屬于同一事項連續(xù)取得勞務(wù)報酬的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得,應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次,出版作為另一次。財產(chǎn)租賃所得,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

  4.扣除境外所得的納稅籌劃稅法規(guī)定:納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國簡潔規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

  5.捐贈抵減的納稅籌劃《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定:個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說,個人在捐贈時,必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定,才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。

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