期貨公司的個稅籌劃

    期貨行業(yè)屬于人才密集型行業(yè)，人才已成為公司的核心競爭力。目前，人力成本在公司總成本中占的份額比較大，而期貨行業(yè)卻沒有像高新技術(shù)等行業(yè)那樣在所得稅上享受稅收優(yōu)惠。在目前行業(yè)發(fā)展依然艱辛的環(huán)境中，在公司財務(wù)資源有限的情況下，考慮將職工收入最大化也是體現(xiàn)人本管理的手段之一。因此，在期貨行業(yè)中重視個稅籌劃尤顯必要。

    國家稅務(wù)總局于2005年1月26日出臺了一個新文件，對年終一次性獎金的計稅方法作出了新的規(guī)定。新規(guī)定的主要內(nèi)容是：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月的工資。適用稅率的確認(rèn)方法是，先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。納稅人取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！?/p>

    過去由于年終獎金數(shù)額較高，最高適用稅率往往達(dá)到40%——45%.在這樣的計稅方法之下，年終一次性發(fā)放獎金的稅負(fù)是最高的，而將獎金平均分到各個月發(fā)放稅負(fù)最低。因此，將年終獎金分到各月發(fā)放也成為個人所得稅籌劃的重要方法。在新的規(guī)定下，公司計稅方法的改變會直接影響年終一次性獎金的發(fā)放方法，個人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動。

    一般的獎金分配方案中包括月獎和季度獎?，F(xiàn)以某公司員工個人所得稅交納為例來具體說明：

　　1.李先生每月獎金4500元，季度獎3000元，年終一次性發(fā)放獎金54000元，全年獎金總額117000元（以上均為稅后）。

    李先生每月獎金4500元應(yīng)納稅額為656元（適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為375元）；季度獎3000元應(yīng)納稅額為382元（適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125元）；年終獎54000元應(yīng)納稅額為13031元（根據(jù)54000/12=4500元確定其適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為375元）。

    年度獎金納稅總額=656×12+382×3+13031=22049元根據(jù)李先生的獎金構(gòu)成比例，由于年終獎所占份額較大，因此可以考慮降低年終獎金的稅率，其充分利用下一檔稅率的上限是52500元（根據(jù)4375×12所得），和實(shí)際發(fā)放的年終獎差額隨季度獎發(fā)放。同時，考慮降低月獎的稅率至下一檔，其充分利用下一檔稅率的上限是4375元，和實(shí)際發(fā)放的月獎差額也隨季度獎一同發(fā)放。

    重新統(tǒng)計的李先生的獎金構(gòu)成如下：李先生每月獎金4375元，季度獎4000元，年終一次性發(fā)放獎金52500元，全年獎金總額117000元（以上均為稅后）。

    李先生每月獎金4375元應(yīng)納稅額為625元（適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125元）；季度獎4000元應(yīng)納稅額為559元（適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125元）；年終獎52500元應(yīng)納稅額為9118元（根據(jù)52500/12=4375元確定其適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125元）。

    年度獎金納稅總額=625×12+559×3+9118=18295元在新的獎金分配方法下，李先生全年獎金節(jié)約稅款3754元。

    2.張先生每月獎金3100元，季度獎1600元，年終一次性發(fā)放獎金5100元，全年獎金總額47100元（以上均為稅后）。

    張先生每月獎金3100元應(yīng)納稅額為400元（適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125元）；季度獎1600元應(yīng)納稅額為150元（適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為25元）；年終獎5100元應(yīng)納稅額為268元（根據(jù)5100/12=425元確定其適用5%的稅率）。

    年度獎金納稅總額=400×12+150×3+268=5518元根據(jù)張先生的獎金構(gòu)成比例，每項獎金都是充分利用該檔應(yīng)納稅所得額的上限，在這種情況下，再作調(diào)整已不合適。

    通過以上兩個例子可以看出，合理統(tǒng)籌分配獎金的構(gòu)成比例可以節(jié)約稅款，但并非適合于所有的員工。有些員工的獎金因?yàn)樵谙鄳?yīng)的區(qū)間都充分利用了應(yīng)納稅所得額的上限，不宜再作調(diào)整。

    由此我們可以得到如下結(jié)論：一、將全年獎金分出部分金額在每月作為月獎發(fā)放，降低年終獎的適用稅率，同時保持或降低月獎金適用的稅率，可以降低稅負(fù)。

    二、通過合理分配，盡可能降低年終一次性獎金的適用稅率。尤其是在應(yīng)稅額度高出較低一檔稅率的臨界值不多的時候，調(diào)減至該臨界值，降低適用稅率，節(jié)稅效果明顯。

    三、如果在全年獎金的分配構(gòu)成中年終獎所占份額不大，則應(yīng)保持年終獎所適用稅率不變的情況下，調(diào)低月獎到低一檔稅率，分配月獎超出金額到季度獎和年終獎中，可以降低稅負(fù)。

    通過以上分析我們可以看出，公司員工獎金的發(fā)放和個人所得稅的合理交納是互相牽制的，如充分考慮稅負(fù)，則員工獎金的發(fā)放在個人獎金總額不變的情況下，會打亂月、季和年終獎的分配構(gòu)成。具體可分三種情況分別對待：一是對部分沒有完全利用稅級的員工的獎金構(gòu)成通過合理的重新分配可以有較明顯的節(jié)稅效果；二是對部分獎金構(gòu)成接近稅級上限的員工，調(diào)整獎金分配比例的方式節(jié)稅效果已不明顯；三是一部分員工的獎金構(gòu)成已經(jīng)充分利用了稅級的上限，沒有必要再作調(diào)整。