個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營形式的納稅籌劃（5）
轉(zhuǎn)讓定價籌劃法
轉(zhuǎn)讓定價籌劃法是納稅籌劃的基本方法之一。轉(zhuǎn)讓定價又叫互惠定價、轉(zhuǎn)移定價、劃撥定價，是指在經(jīng)濟(jì)活動中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)各方為平攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場的買賣規(guī)則和市場價格進(jìn)行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊木S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。
在這種轉(zhuǎn)讓中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格根據(jù)雙方的意愿，可低于或高于市場上供求關(guān)系決定的價格，以達(dá)到少繳稅款甚至不繳稅款的目的。也就是說，在經(jīng)濟(jì)生活中，凡是發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的各經(jīng)濟(jì)主體，為了躲避按照市場價格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行某種類似經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部核算的價格方式轉(zhuǎn)讓相互間的產(chǎn)品，達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤，減少納稅的目的。比如，甲乙兩地的稅率不一樣，甲地區(qū)的稅率較高，乙地區(qū)的稅率相對較低，個體戶就可以采取在甲乙兩地分設(shè)機(jī)構(gòu)或建立關(guān)聯(lián)企業(yè)的辦法，在這種情況下，各關(guān)聯(lián)方通過一定的契約，增加乙地區(qū)機(jī)構(gòu)的利潤，減少甲地區(qū)機(jī)構(gòu)的利潤，使得他們共同承擔(dān)的稅負(fù)及他們各自所承擔(dān)的稅負(fù)達(dá)到最少。
個體戶可以利用的轉(zhuǎn)讓定價手法很多，主要是通過調(diào)整影響各機(jī)構(gòu)產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用和因素來轉(zhuǎn)移各關(guān)聯(lián)方的利潤，主要表現(xiàn)為：
通過合理安排原材料、零部件、產(chǎn)成品等的價格，平均各關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)的利潤；通過固定資產(chǎn)的購置價格與相互租賃來影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價格和利潤；通過專利技術(shù)、專有技術(shù)、商標(biāo)、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取特許權(quán)使用費(fèi)的高低相互影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品成本和利潤；通過提供貸款的利息費(fèi)用、管理、廣告、技術(shù)資詢費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用以及租金等影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品成本和利潤；通過相互間的運(yùn)輸系統(tǒng)提供運(yùn)輸服務(wù)，收取費(fèi)用的高低來影響各自的利潤。
總之，各關(guān)聯(lián)方總是可以通過各種辦法控制轉(zhuǎn)讓定價，轉(zhuǎn)移相互間的利潤。轉(zhuǎn)讓定價掩蓋了價格、成本、利潤間的正常關(guān)系。盈利的機(jī)構(gòu)不一定真正盈利，而虧損的機(jī)構(gòu)也不一定真正虧損。減輕稅負(fù)，是運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價手段轉(zhuǎn)移利潤的主要目的之一。
這種籌劃法在一定的限度內(nèi)是合法的，但超過了一定限度的轉(zhuǎn)讓定價是要受到政府有關(guān)部門管制的，因此，個體戶在進(jìn)行這些籌劃時需要注意國家關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的有關(guān)規(guī)定，不要超過一定的限度。
例如，個體戶甲、乙、丙，1999納稅年度應(yīng)納稅所得額分別為8萬、5萬、2萬。試問，如何進(jìn)行納稅籌劃？
如果三個個體戶分別納稅，則：
甲應(yīng)納稅額＝80000×35％－6750＝21250（元）
乙應(yīng)納稅額＝50000×35％－6750＝10750（元）
丙應(yīng)納稅額＝20000×20％－1250＝2750（元）
共應(yīng)納稅額＝21250＋10750＋2750＝34750（元）
如果三個個體戶通過轉(zhuǎn)讓定價，使得各自的應(yīng)納稅所得額均為5萬元，則：
甲、乙、丙應(yīng)納稅額＝（50000×35％－6750）×3＝32250（元）
通過轉(zhuǎn)讓定價共少繳稅款2500元（34750－32250）
轉(zhuǎn)讓定價籌劃法是納稅籌劃的基本方法之一。轉(zhuǎn)讓定價又叫互惠定價、轉(zhuǎn)移定價、劃撥定價，是指在經(jīng)濟(jì)活動中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)各方為平攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場的買賣規(guī)則和市場價格進(jìn)行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊木S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。
在這種轉(zhuǎn)讓中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格根據(jù)雙方的意愿，可低于或高于市場上供求關(guān)系決定的價格，以達(dá)到少繳稅款甚至不繳稅款的目的。也就是說，在經(jīng)濟(jì)生活中，凡是發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的各經(jīng)濟(jì)主體，為了躲避按照市場價格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行某種類似經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部核算的價格方式轉(zhuǎn)讓相互間的產(chǎn)品，達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤，減少納稅的目的。比如，甲乙兩地的稅率不一樣，甲地區(qū)的稅率較高，乙地區(qū)的稅率相對較低，個體戶就可以采取在甲乙兩地分設(shè)機(jī)構(gòu)或建立關(guān)聯(lián)企業(yè)的辦法，在這種情況下，各關(guān)聯(lián)方通過一定的契約，增加乙地區(qū)機(jī)構(gòu)的利潤，減少甲地區(qū)機(jī)構(gòu)的利潤，使得他們共同承擔(dān)的稅負(fù)及他們各自所承擔(dān)的稅負(fù)達(dá)到最少。
個體戶可以利用的轉(zhuǎn)讓定價手法很多，主要是通過調(diào)整影響各機(jī)構(gòu)產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用和因素來轉(zhuǎn)移各關(guān)聯(lián)方的利潤，主要表現(xiàn)為：
通過合理安排原材料、零部件、產(chǎn)成品等的價格，平均各關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)的利潤；通過固定資產(chǎn)的購置價格與相互租賃來影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價格和利潤；通過專利技術(shù)、專有技術(shù)、商標(biāo)、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取特許權(quán)使用費(fèi)的高低相互影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品成本和利潤；通過提供貸款的利息費(fèi)用、管理、廣告、技術(shù)資詢費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用以及租金等影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品成本和利潤；通過相互間的運(yùn)輸系統(tǒng)提供運(yùn)輸服務(wù)，收取費(fèi)用的高低來影響各自的利潤。
總之，各關(guān)聯(lián)方總是可以通過各種辦法控制轉(zhuǎn)讓定價，轉(zhuǎn)移相互間的利潤。轉(zhuǎn)讓定價掩蓋了價格、成本、利潤間的正常關(guān)系。盈利的機(jī)構(gòu)不一定真正盈利，而虧損的機(jī)構(gòu)也不一定真正虧損。減輕稅負(fù)，是運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價手段轉(zhuǎn)移利潤的主要目的之一。
這種籌劃法在一定的限度內(nèi)是合法的，但超過了一定限度的轉(zhuǎn)讓定價是要受到政府有關(guān)部門管制的，因此，個體戶在進(jìn)行這些籌劃時需要注意國家關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的有關(guān)規(guī)定，不要超過一定的限度。
例如，個體戶甲、乙、丙，1999納稅年度應(yīng)納稅所得額分別為8萬、5萬、2萬。試問，如何進(jìn)行納稅籌劃？
如果三個個體戶分別納稅，則：
甲應(yīng)納稅額＝80000×35％－6750＝21250（元）
乙應(yīng)納稅額＝50000×35％－6750＝10750（元）
丙應(yīng)納稅額＝20000×20％－1250＝2750（元）
共應(yīng)納稅額＝21250＋10750＋2750＝34750（元）
如果三個個體戶通過轉(zhuǎn)讓定價，使得各自的應(yīng)納稅所得額均為5萬元，則：
甲、乙、丙應(yīng)納稅額＝（50000×35％－6750）×3＝32250（元）
通過轉(zhuǎn)讓定價共少繳稅款2500元（34750－32250）
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