個(gè)人所得稅稅收籌劃——個(gè)體工商戶節(jié)稅
一般而言，合理擴(kuò)大成本費(fèi)用開(kāi)支是個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)籌劃的有效方法。個(gè)體工商戶主在決定增加成本開(kāi)支時(shí)，應(yīng)該合理測(cè)算成本增大減少的利潤(rùn)量與稅收降低之間的關(guān)系，進(jìn)而分析，私營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)下降對(duì)業(yè)主收入和稅收的影響程度，否則，盲目擴(kuò)大成本，會(huì)得不償失。
個(gè)體工商業(yè)戶利用擴(kuò)大費(fèi)用列支節(jié)稅的方法主要有：
1.盡可能地把一些收入轉(zhuǎn)換成費(fèi)用開(kāi)支。因?yàn)閭€(gè)人收入主要用于家庭的日常開(kāi)支，而家庭的很多日常開(kāi)支事實(shí)上很難與其經(jīng)營(yíng)支出區(qū)分開(kāi)，如水電、電話費(fèi)等支出也應(yīng)計(jì)入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中，因?yàn)榫C合收入個(gè)人所得稅是按定額標(biāo)準(zhǔn)扣除的。由于公私不分，必然會(huì)使你實(shí)際支付超過(guò)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該得到補(bǔ)償。這樣在很多情況下個(gè)體工商業(yè)者就可以把本來(lái)應(yīng)由其收入支付的家庭開(kāi)支轉(zhuǎn)換成其經(jīng)營(yíng)開(kāi)支，從而既能滿足家庭開(kāi)支的正常需要，又可減少應(yīng)納稅所得額。
2.如果使用自己的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，可以采用收取租金的方法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出。收取租金，雖然為此會(huì)增加個(gè)人的應(yīng)納稅所得額，但租金作為一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用可以沖減個(gè)人的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)所得額，減少個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的納稅額；同時(shí)自己的房產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用也可列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出，既擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出，又保證了自己房產(chǎn)的完整、甚至增值。租金的數(shù)量多少為好呢？一般來(lái)講，年租金所帶來(lái)的個(gè)人所得邊際稅率的變化應(yīng)不以超過(guò)企業(yè)所得稅的邊際稅率為準(zhǔn)。如：由于私營(yíng)企業(yè)所得稅采用35％的比例稅率，所以當(dāng)租金收入和你的月收入的增加幅度不超過(guò)35％的稅率檔時(shí)，你的稅收支出都是有利或可圖的。
3.使用家庭成員或雇用臨時(shí)工，擴(kuò)大工資等費(fèi)用支出。這些人員的開(kāi)支具有較大的靈活性，既能增加個(gè)人家庭收入，又能擴(kuò)大一些與之相關(guān)的人員費(fèi)用支出，降低應(yīng)納稅所得額。如果你的家人在合伙企業(yè)工作，你應(yīng)該向其支付工資。按稅法規(guī)定，企業(yè)工作人員的工資及規(guī)定的津貼可以計(jì)入產(chǎn)品成本，這樣，個(gè)人有所得，企業(yè)少交稅，肥水不流外人田。而且當(dāng)你用住宅經(jīng)營(yíng)時(shí)，由于你工作、休息都在這里，你可以向企業(yè)申請(qǐng)一筆加班費(fèi)，只要其標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)，你都會(huì)有所得。
4.自己投資建廠和雇傭工人勞動(dòng)，可以通過(guò)成本來(lái)減少企業(yè)所得稅，進(jìn)而減少個(gè)人所得稅的支出，達(dá)到節(jié)稅的目的。稅法規(guī)定私營(yíng)企業(yè)所得稅中成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)如下：
凡是從事生產(chǎn)加工的企業(yè)，產(chǎn)品成本由原材料，燃料動(dòng)力和工資、職工福利費(fèi)、廢品損失、企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成。現(xiàn)實(shí)生活中，許多私營(yíng)企業(yè)主為了增加收入，采取壓低工人收入的辦法。實(shí)際上這種作法并不可取。壓低工人工資及其應(yīng)享受的待遇，降低了企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)要多付出稅收。對(duì)于個(gè)體工商戶主來(lái)講，在增加職工待遇，而不減少企業(yè)收益時(shí)，可以采取發(fā)放實(shí)物的對(duì)策。對(duì)于防暑降溫，職工洗理，通過(guò)發(fā)放相等數(shù)量的實(shí)物，雖然企業(yè)的支付量不變，但對(duì)于職工來(lái)講，發(fā)放的這部分實(shí)物在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)有好處，這些實(shí)物在計(jì)算所得額時(shí)，充其量只能是按一定價(jià)格折現(xiàn)，其價(jià)值往往要低于購(gòu)買值，而實(shí)際計(jì)算收入時(shí)會(huì)降低收入總額。
所以，私營(yíng)企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該考慮，適當(dāng)提高工人工資，給職工的伙食補(bǔ)貼改為提供就餐機(jī)會(huì)，適當(dāng)?shù)剞k理職工醫(yī)療健康保險(xiǎn)費(fèi)，建立職工教育基金。這些費(fèi)用，由于可以在成本中列支，所以能夠幫助私營(yíng)企業(yè)主減少稅負(fù)。
個(gè)體工商業(yè)戶利用擴(kuò)大費(fèi)用列支節(jié)稅的方法主要有：
1.盡可能地把一些收入轉(zhuǎn)換成費(fèi)用開(kāi)支。因?yàn)閭€(gè)人收入主要用于家庭的日常開(kāi)支，而家庭的很多日常開(kāi)支事實(shí)上很難與其經(jīng)營(yíng)支出區(qū)分開(kāi)，如水電、電話費(fèi)等支出也應(yīng)計(jì)入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中，因?yàn)榫C合收入個(gè)人所得稅是按定額標(biāo)準(zhǔn)扣除的。由于公私不分，必然會(huì)使你實(shí)際支付超過(guò)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該得到補(bǔ)償。這樣在很多情況下個(gè)體工商業(yè)者就可以把本來(lái)應(yīng)由其收入支付的家庭開(kāi)支轉(zhuǎn)換成其經(jīng)營(yíng)開(kāi)支，從而既能滿足家庭開(kāi)支的正常需要，又可減少應(yīng)納稅所得額。
2.如果使用自己的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，可以采用收取租金的方法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出。收取租金，雖然為此會(huì)增加個(gè)人的應(yīng)納稅所得額，但租金作為一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用可以沖減個(gè)人的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)所得額，減少個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的納稅額；同時(shí)自己的房產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用也可列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出，既擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出，又保證了自己房產(chǎn)的完整、甚至增值。租金的數(shù)量多少為好呢？一般來(lái)講，年租金所帶來(lái)的個(gè)人所得邊際稅率的變化應(yīng)不以超過(guò)企業(yè)所得稅的邊際稅率為準(zhǔn)。如：由于私營(yíng)企業(yè)所得稅采用35％的比例稅率，所以當(dāng)租金收入和你的月收入的增加幅度不超過(guò)35％的稅率檔時(shí)，你的稅收支出都是有利或可圖的。
3.使用家庭成員或雇用臨時(shí)工，擴(kuò)大工資等費(fèi)用支出。這些人員的開(kāi)支具有較大的靈活性，既能增加個(gè)人家庭收入，又能擴(kuò)大一些與之相關(guān)的人員費(fèi)用支出，降低應(yīng)納稅所得額。如果你的家人在合伙企業(yè)工作，你應(yīng)該向其支付工資。按稅法規(guī)定，企業(yè)工作人員的工資及規(guī)定的津貼可以計(jì)入產(chǎn)品成本，這樣，個(gè)人有所得，企業(yè)少交稅，肥水不流外人田。而且當(dāng)你用住宅經(jīng)營(yíng)時(shí)，由于你工作、休息都在這里，你可以向企業(yè)申請(qǐng)一筆加班費(fèi)，只要其標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)，你都會(huì)有所得。
4.自己投資建廠和雇傭工人勞動(dòng)，可以通過(guò)成本來(lái)減少企業(yè)所得稅，進(jìn)而減少個(gè)人所得稅的支出，達(dá)到節(jié)稅的目的。稅法規(guī)定私營(yíng)企業(yè)所得稅中成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)如下：
凡是從事生產(chǎn)加工的企業(yè)，產(chǎn)品成本由原材料，燃料動(dòng)力和工資、職工福利費(fèi)、廢品損失、企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成。現(xiàn)實(shí)生活中，許多私營(yíng)企業(yè)主為了增加收入，采取壓低工人收入的辦法。實(shí)際上這種作法并不可取。壓低工人工資及其應(yīng)享受的待遇，降低了企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)要多付出稅收。對(duì)于個(gè)體工商戶主來(lái)講，在增加職工待遇，而不減少企業(yè)收益時(shí)，可以采取發(fā)放實(shí)物的對(duì)策。對(duì)于防暑降溫，職工洗理，通過(guò)發(fā)放相等數(shù)量的實(shí)物，雖然企業(yè)的支付量不變，但對(duì)于職工來(lái)講，發(fā)放的這部分實(shí)物在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)有好處，這些實(shí)物在計(jì)算所得額時(shí)，充其量只能是按一定價(jià)格折現(xiàn)，其價(jià)值往往要低于購(gòu)買值，而實(shí)際計(jì)算收入時(shí)會(huì)降低收入總額。
所以，私營(yíng)企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該考慮，適當(dāng)提高工人工資，給職工的伙食補(bǔ)貼改為提供就餐機(jī)會(huì)，適當(dāng)?shù)剞k理職工醫(yī)療健康保險(xiǎn)費(fèi)，建立職工教育基金。這些費(fèi)用，由于可以在成本中列支，所以能夠幫助私營(yíng)企業(yè)主減少稅負(fù)。
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