幾種重要的個人所得稅稅收籌劃方法(1)

　　稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法

　　稅負轉(zhuǎn)嫁是指在經(jīng)濟交易中，經(jīng)濟主體通過抬高商品銷售價格或壓低商品購進價格的方法，將稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或商品供應者，自己少繳稅款甚至不繳稅款的行為。納稅人進行稅負轉(zhuǎn)嫁的目的在于消除或減輕自己的納稅義務。因為稅負轉(zhuǎn)嫁意味著稅收負擔的最終承擔者不完全是納稅人自己，而且包括背后隱藏的第三者，納稅人在一定程度上充當了稅務機關(guān)與直接負稅人之間的中介者。

　　稅負轉(zhuǎn)嫁是納稅籌劃的特殊形式，和其他納稅籌劃方法相比目的基本相同，只是使用的條件和范圍有所不同。一般來說，稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法有如下幾種形式：稅負前轉(zhuǎn)、稅負后轉(zhuǎn)、稅負消轉(zhuǎn)、稅負混轉(zhuǎn)、稅收資本化。稅負前轉(zhuǎn)是指納稅人格所納稅款通過提高商品售價的辦法轉(zhuǎn)嫁給購買者或最終消費者的行為，它是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本形式。

　　稅負后轉(zhuǎn)是指經(jīng)濟主體通過降低收購價格的方法將已納稅款轉(zhuǎn)嫁給貨物供應商的行為。

　　稅負消轉(zhuǎn)是指納稅人在繳納稅款以后，通過提高經(jīng)濟效益獲得更多收益而將已納稅款抵銷的轉(zhuǎn)化法，從嚴格意義上講，這種轉(zhuǎn)嫁不屬于轉(zhuǎn)嫁的范疇，但對于納稅人提高經(jīng)濟效益有一定的指導意義。稅收資本化是指在商品出售時，購買者將今后若干年的應納稅款，預先從所購商品中扣除的方法。雖然今后若干年應該按期繳稅，但實質(zhì)上是由買主支付。

　　一般而言，當供給彈性大于需求彈性時，即購買者對價格的反應比銷售者的反應強，個體戶應該考慮提高商品的售價，通過前轉(zhuǎn)的方法將自己已納稅款轉(zhuǎn)嫁出去；當供給彈性小于需求彈性時，個體戶應當優(yōu)先考慮后轉(zhuǎn)籌劃法。對此的具體解釋就是：

　　當商品的供給為一定時，如果需求增加或保持不變，生產(chǎn)經(jīng)營者可將其承擔的稅負加到商品價格上，轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或最終消費者；同樣當商品需求為一定時，如供給不變或減少，稅負也可以轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費者；但當供給量不變，而需求量減少時，如果提高價格，消費者可能就會敬而遠之，因此這種籌劃法具有一定的局限，這就是價格的變化幅度不能超過一定的限度，如果超一定的限度，購買者不再購買或者生產(chǎn)者不再提供商品將得不償失。