個人所得稅籌劃――個人所得稅的節(jié)稅策略
《稅法》對個人應(yīng)納稅所得項(xiàng)目概括為十一項(xiàng),并在《稅法實(shí)施條例》中對十一項(xiàng)應(yīng)稅所得的具體范圍逐一作出了解釋。因此,節(jié)稅范圍也包括以下十一項(xiàng)。
一、工資、薪金所得的節(jié)稅要領(lǐng)
指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)是:第一,白色收入灰色化;第二,收入福利化;第三,收入保險化;第四,收入實(shí)物化,第五,收入資本化。
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得節(jié)稅要領(lǐng)
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指:
a.個體工商戶從事工業(yè),手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、維修業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
b.個人經(jīng)政府批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
c.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
d.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。以上個體戶所得必須使用五級超額累進(jìn)稅率,在使用該稅率之前經(jīng)過必要的扣除,因此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)有三方面:第一,收入項(xiàng)目極小化節(jié)稅;第二,成本、費(fèi)用扣除極大化節(jié)稅;第三,防止臨界點(diǎn)檔次爬升節(jié)稅。
三、勞務(wù)報酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)
勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計(jì)、裝磺、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。此項(xiàng)所得根據(jù)應(yīng)納稅額的20%比例稅率征收。因此,此項(xiàng)所得節(jié)稅要領(lǐng)有:第一,零星服務(wù)收入灰色化;第二,大宗服務(wù)收入分散化;第三,利用每次收稅的起征點(diǎn)節(jié)稅。
四、稿酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)
稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的收入。此項(xiàng)收入的稅率為20%比例稅率,再加上減征30%的優(yōu)惠。因此,此項(xiàng)收入的節(jié)稅要領(lǐng)包括:第一,作者將稿子轉(zhuǎn)讓給書商獲得稅后所得;第二,作者虛擬化;第三,利用每次收入少于4000元的800元扣除;第四,利用每次收入超過4000元的20%扣除;第五,利用30%折扣節(jié)稅。
五、特許權(quán)使用費(fèi)所得的節(jié)稅要領(lǐng)
特許權(quán)使用所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)的所得。上項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括:
第一,特許權(quán)使用費(fèi)低價轉(zhuǎn)讓化;
第二,將此項(xiàng)收入包含在設(shè)備轉(zhuǎn)讓價款之中。
六、利息、股息、紅利所得節(jié)稅要領(lǐng)
利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括:第一,利息收入國債化;第二,股票收入差價化;第三,紅利收入送股、配股化。
七、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅要領(lǐng)
財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括:第一,成本扣除極大化;第二,轉(zhuǎn)讓所得灰色化;第三,房產(chǎn)原值評估極大化;第四,費(fèi)用扣除極大化。
一、工資、薪金所得的節(jié)稅要領(lǐng)
指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)是:第一,白色收入灰色化;第二,收入福利化;第三,收入保險化;第四,收入實(shí)物化,第五,收入資本化。
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得節(jié)稅要領(lǐng)
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指:
a.個體工商戶從事工業(yè),手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、維修業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
b.個人經(jīng)政府批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
c.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
d.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。以上個體戶所得必須使用五級超額累進(jìn)稅率,在使用該稅率之前經(jīng)過必要的扣除,因此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)有三方面:第一,收入項(xiàng)目極小化節(jié)稅;第二,成本、費(fèi)用扣除極大化節(jié)稅;第三,防止臨界點(diǎn)檔次爬升節(jié)稅。
三、勞務(wù)報酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)
勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計(jì)、裝磺、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。此項(xiàng)所得根據(jù)應(yīng)納稅額的20%比例稅率征收。因此,此項(xiàng)所得節(jié)稅要領(lǐng)有:第一,零星服務(wù)收入灰色化;第二,大宗服務(wù)收入分散化;第三,利用每次收稅的起征點(diǎn)節(jié)稅。
四、稿酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)
稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的收入。此項(xiàng)收入的稅率為20%比例稅率,再加上減征30%的優(yōu)惠。因此,此項(xiàng)收入的節(jié)稅要領(lǐng)包括:第一,作者將稿子轉(zhuǎn)讓給書商獲得稅后所得;第二,作者虛擬化;第三,利用每次收入少于4000元的800元扣除;第四,利用每次收入超過4000元的20%扣除;第五,利用30%折扣節(jié)稅。
五、特許權(quán)使用費(fèi)所得的節(jié)稅要領(lǐng)
特許權(quán)使用所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)的所得。上項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括:
第一,特許權(quán)使用費(fèi)低價轉(zhuǎn)讓化;
第二,將此項(xiàng)收入包含在設(shè)備轉(zhuǎn)讓價款之中。
六、利息、股息、紅利所得節(jié)稅要領(lǐng)
利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括:第一,利息收入國債化;第二,股票收入差價化;第三,紅利收入送股、配股化。
七、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅要領(lǐng)
財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括:第一,成本扣除極大化;第二,轉(zhuǎn)讓所得灰色化;第三,房產(chǎn)原值評估極大化;第四,費(fèi)用扣除極大化。
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