報業(yè)經(jīng)營中的稅收籌劃
一、關(guān)于增值稅的稅收籌劃
報刊的銷售收入是繳增值稅的,稅率為13%,即100元(含稅)的報刊收入就要繳11.5元的增值稅。但稅法中又有規(guī)定,對在同一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額的,可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。這樣,對報紙批發(fā)商就可以直接開據(jù)扣除折扣后的銷售發(fā)票。同時,對各發(fā)行站的零售報紙也可以按售價扣除對售報員的折扣后開據(jù)發(fā)票,銷售收入按實際收到的報款凈額入賬,達(dá)到節(jié)約增值稅的目的。
二、對存貨計價合理選擇,可以在一定時期內(nèi)節(jié)約所得稅
我國現(xiàn)行稅制規(guī)定,納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用,其價格的計算方法可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任選一種。計價方法一經(jīng)確定,不得隨意改變。報業(yè)集團(tuán)的存貨主要是新聞紙、油墨、PS版等主要材料,以及生產(chǎn)經(jīng)營、管理用的桌椅等低值易耗品。對于主要材料紙張、油墨等,如果預(yù)測在一定時期內(nèi)要漲價,就在期初選擇“后進(jìn)先出法”進(jìn)行成本計價;如果預(yù)測在一定時期內(nèi)可能降價,在期初就選擇“先進(jìn)先出法”進(jìn)行成本計價;如果價格比較平穩(wěn),就選擇“加權(quán)平均法”進(jìn)行計價。這樣,就可以在一定時期內(nèi)降低所得稅稅負(fù),達(dá)到對所得稅籌劃的目的。
三、對壞賬轉(zhuǎn)銷方法合理選擇,可以節(jié)約或延遲所得稅
壞賬損失處理方法包括直接轉(zhuǎn)銷法和備抵轉(zhuǎn)銷法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指納稅人發(fā)生的壞賬損失按實際發(fā)生額據(jù)實扣除;備抵法是指納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),先提取壞賬準(zhǔn)備金,在損失時沖減壞賬。壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款的0.5%??梢?,采用備抵法可增加當(dāng)期扣除項目,降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,節(jié)約或延遲繳納所得稅,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),增加企業(yè)流動資金。
四、選擇合理折舊方法,進(jìn)行納稅籌劃
新的《固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則放開了固定資產(chǎn)的價值、使用年限、折舊率與折舊額,這就為稅收籌劃提供了更大的空間。報業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)各自的實際情況,比如:對印刷及附屬設(shè)備就可以提高其價值標(biāo)準(zhǔn),由原來的2000元提高到5000元;對更新較快的計算機采用加速折舊,縮短折舊年限;對發(fā)行用運輸車輛縮短其使用年限。以達(dá)到減少計稅所得額,節(jié)約或延遲繳納所得稅的目的。
五、報業(yè)的擴(kuò)張經(jīng)營中,利用分公司運作可以降低總體稅負(fù)
報業(yè)要發(fā)展,必然要擴(kuò)張經(jīng)營,建立報業(yè)集團(tuán)。對集團(tuán)來說,利用好分公司運作可以獲得如下便利:降低集團(tuán)的總稅負(fù)。如,某報業(yè)集團(tuán)有A、B、C三個下屬公司,2001年,A公司計稅所得額為400萬元,B公司計稅所得額為500萬元,C公司計稅所得額為-300萬元。如果這些下屬公司都是獨立核算企業(yè),按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為:
A公司:400×33%=132(萬元);B公司:500×33%=165(萬元);C公司虧損留作以后年度彌補。
該報業(yè)集團(tuán)2001年合計繳納企業(yè)所得稅為:132+165=297(萬元)。
如果這些下屬公司都是集團(tuán)的分公司,本身不獨立核算,那么,各分支機構(gòu)的年度所得額都要合并到總機構(gòu)統(tǒng)一納稅。則該報業(yè)集團(tuán)2001年應(yīng)繳納所得稅為:
(400十500-300)×33%=198(萬元)。
這樣,該報業(yè)集團(tuán)2001年度就可以節(jié)約所得稅99萬元。
可見,稅收籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑,是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力。
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