企業(yè)所得稅的納稅籌劃——充分利用稅收優(yōu)惠政策
1.勞動就業(yè)企業(yè)安排待業(yè)人員可減免所得稅
根據(jù)國家財(cái)稅字［1994］001號文件規(guī)定：新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式如下：
當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／（企業(yè)原從業(yè)人數(shù)＋當(dāng)年安置待業(yè)人數(shù)）×100％
勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅二年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式如下：
當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100％
享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員，包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和勞改釋放人員。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
2.民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅
對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅。
享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)，必須同時具備以下條件：
（1）1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)開辦的福利企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日以后開辦的民政福利企業(yè)經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。
?。?）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上。
?。?）有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。
（4）經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收合格，并發(fā)給了《社會福利企業(yè)證書》。
3.現(xiàn)行的鼓勵科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
按照國家的產(chǎn)業(yè)政策和科技進(jìn)步要求，我國已逐步建立了一套基本適應(yīng)科技發(fā)展的稅收制度。
（1）對科研單位和大專院校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包、技術(shù)出口的所得，暫免征收所得稅；其他企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓及有關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)收入，年所得不超過30萬元的部分，暫免征收所得稅。
?。?）為鼓勵企業(yè)增加科技投入，允許企業(yè)將從事新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)的費(fèi)用，在征收所得稅之前列支，不受比例限制。
?。?）對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15％的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。
?。?）新辦的科技咨詢、信息企業(yè)，可在一定期限內(nèi)免征所得稅。
企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解各項(xiàng)減免稅政策法規(guī)，在組建、注冊、經(jīng)營方式上充分參考所得稅優(yōu)惠政策，以達(dá)到總體稅負(fù)的優(yōu)化。企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠政策多半都有一定的時效，例如，新稅制實(shí)行后，國家保留了部分行業(yè)、企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，有些政策規(guī)定了到期日。企業(yè)如有疏忽，或未在規(guī)定時效內(nèi)提出申請，就會喪失機(jī)會。此外，企業(yè)在減免稅快到期時，將未來收益在減免稅期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)，將虧損推遲到征稅期再實(shí)現(xiàn)，也可以達(dá)到規(guī)避一部分所得稅的目的。
根據(jù)國家財(cái)稅字［1994］001號文件規(guī)定：新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式如下：
當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／（企業(yè)原從業(yè)人數(shù)＋當(dāng)年安置待業(yè)人數(shù)）×100％
勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅二年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式如下：
當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100％
享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員，包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和勞改釋放人員。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
2.民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅
對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅。
享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)，必須同時具備以下條件：
（1）1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)開辦的福利企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日以后開辦的民政福利企業(yè)經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。
?。?）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上。
?。?）有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。
（4）經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收合格，并發(fā)給了《社會福利企業(yè)證書》。
3.現(xiàn)行的鼓勵科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
按照國家的產(chǎn)業(yè)政策和科技進(jìn)步要求，我國已逐步建立了一套基本適應(yīng)科技發(fā)展的稅收制度。
（1）對科研單位和大專院校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包、技術(shù)出口的所得，暫免征收所得稅；其他企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓及有關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)收入，年所得不超過30萬元的部分，暫免征收所得稅。
?。?）為鼓勵企業(yè)增加科技投入，允許企業(yè)將從事新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)的費(fèi)用，在征收所得稅之前列支，不受比例限制。
?。?）對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15％的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。
?。?）新辦的科技咨詢、信息企業(yè)，可在一定期限內(nèi)免征所得稅。
企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解各項(xiàng)減免稅政策法規(guī)，在組建、注冊、經(jīng)營方式上充分參考所得稅優(yōu)惠政策，以達(dá)到總體稅負(fù)的優(yōu)化。企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠政策多半都有一定的時效，例如，新稅制實(shí)行后，國家保留了部分行業(yè)、企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，有些政策規(guī)定了到期日。企業(yè)如有疏忽，或未在規(guī)定時效內(nèi)提出申請，就會喪失機(jī)會。此外，企業(yè)在減免稅快到期時，將未來收益在減免稅期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)，將虧損推遲到征稅期再實(shí)現(xiàn)，也可以達(dá)到規(guī)避一部分所得稅的目的。
推薦閱讀
相關(guān)資訊