營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃――變換專利使用方式可節(jié)稅

  專利權(quán)是一筆有價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn),所有者是將這筆資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓出去以取得現(xiàn)金,還是把它當(dāng)作投資更劃算,其中有一個(gè)稅收籌劃的問(wèn)題。對(duì)專利權(quán)的處理,一般來(lái)講可以作如下選擇:

  1.直接出賣(mài)專利權(quán)以獲取收入;

  2.個(gè)人利用該無(wú)形資產(chǎn)獨(dú)資興辦企業(yè);

  3.以專利極為基礎(chǔ)與他人合伙經(jīng)營(yíng)或投資入股。

  對(duì)以上三種處理辦法,在稅收上的效果是不同的。比如,某專家取得了一項(xiàng)發(fā)明,該專利公布以后,就有幾家企業(yè)愿意以不低于1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)這項(xiàng)專利,另外又有一些企業(yè)希望與他合作辦實(shí)業(yè)。作為專利權(quán)的所有者,此時(shí)應(yīng)該如何決策呢?在這里我們不妨從稅收的角度作一個(gè)理財(cái)分析。

  方案一:直接變現(xiàn)。

    如果直接轉(zhuǎn)讓專利以取得現(xiàn)金,則可以取得收入1000萬(wàn)元,但是同時(shí)應(yīng)該繳納有關(guān)稅金。

  按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅,其稅率為5%。但根據(jù)(則稅字[1999]273號(hào)文的規(guī)定,如果納稅人履行了有關(guān)手續(xù),可以免稅,只是辦理程序較復(fù)雜,耗時(shí)較長(zhǎng)。

  按照個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入,應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)收入以個(gè)人每次取得的收入,定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。因?yàn)樵撍腥胍淮问杖胍殉^(guò)4000元,應(yīng)減除20%的費(fèi)用。所以該專利權(quán)所有人應(yīng)納稅額為:

  [1000-1000×20%]×20%=160(萬(wàn)元)。

  繳納個(gè)人所得稅后,他的實(shí)際所得為840萬(wàn)元。

  這才是他實(shí)實(shí)在在擁有的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

  方案二:投資辦獨(dú)資企業(yè)。

    如果該專家通過(guò)投資建廠使自己所擁有的專利變?yōu)橘Y本,然后通過(guò)銷售產(chǎn)品取得收入,情況就會(huì)發(fā)生變化。由于新建企業(yè),大多都可以享受一定的減免稅優(yōu)惠。在稅收上;他所要負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅與方案一相比,必然大大地降低。

  該方案的優(yōu)勢(shì)是使他的資產(chǎn)通過(guò)經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)現(xiàn)了保值、增值,產(chǎn)生了長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然,這樣做是有條件的:一是要有其他資金的支持;二是自身要有經(jīng)營(yíng)才能;三是要有其他所必備的條件等。

  方案三:投資興辦合資企業(yè)。

    如果無(wú)力獨(dú)立經(jīng)營(yíng)而選擇與他人合作經(jīng)營(yíng),發(fā)明人出技術(shù)(專利),其他人出資,建立有限責(zé)任公司,只要事先約定好專利權(quán)占企業(yè)資本的比重,那么,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常的情況下,就可以根據(jù)各自所占有的比重分配利潤(rùn)。他的專利權(quán)所折資本1000萬(wàn)元將在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)攤到產(chǎn)品的成本中,通過(guò)產(chǎn)品銷售收入收回。除了企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收外,他僅需要負(fù)擔(dān)投資分紅時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅額,而其資本份額在轉(zhuǎn)讓之前,不需負(fù)擔(dān)其他稅收。

  如果他選擇在股份有限公司擁有股權(quán)的話,他承擔(dān)的稅負(fù)如何?預(yù)期的收入可能有多少呢?

  按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,以無(wú)形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不用負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅。同時(shí),他每年可從公司稅后利潤(rùn)中分得1000萬(wàn)元股權(quán)所對(duì)應(yīng)的利潤(rùn),至于到底是多少錢(qián),則要看公司的稅后利潤(rùn)有多少。但只要公司存在,如果他不轉(zhuǎn)讓股權(quán)的話,這個(gè)收入是長(zhǎng)期的。當(dāng)然,這部分收益作為擁有股權(quán)取得的股息、紅利,應(yīng)按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。

  作為股份公司,該所有人擁有的股權(quán)是以股份表現(xiàn)的,股份通常表現(xiàn)為股票。一旦上市,他能擁有兩方面的好處,一是所持股票有可能升值,那就不只是1000萬(wàn)元了;二是上市后,所持股票較容易出手套現(xiàn)。根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓股票目前暫免繳個(gè)人所得稅。因此,在這樣的情況下,他持有的1000萬(wàn)元股份不僅能夠保值增值,而且不用負(fù)擔(dān)方案一所承擔(dān)的稅款。這樣既獲得專利收入,又獲得經(jīng)營(yíng)收入,如此操作與單獨(dú)的專利轉(zhuǎn)讓相比,稅收負(fù)擔(dān)可能是最輕的。

  三種方案的利弊是明顯的。方案一實(shí)質(zhì)上比較單純,沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn),繳稅之后,可以實(shí)實(shí)在在地握有大把的鈔票,用這些錢(qián)去做想做的事。但是,其所繳納的稅收負(fù)擔(dān)太重,而且收入是固定的,沒(méi)有升值的希望;方案二和方案三從稅收的角度講,稅收負(fù)擔(dān)比較輕,而且有升值的可能性,但是風(fēng)險(xiǎn)也大,不確定的因素比較多。假如該發(fā)明人想追求更大的利益,并且自身有條件的話,可以在后兩者中作出選擇。
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