稅務(wù)籌劃省下真金白銀

　　“你們每個企業(yè)肯定都多繳稅了。”著名稅收籌劃操作實務(wù)專家、被譽為國內(nèi)稅收答疑第一人高金平教授日前在廣州《涉稅風(fēng)險防范與稅收籌劃操作》座談會上，對臺下的200多名來自雅芳、百事可樂、聯(lián)通等著名企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)用毋庸置疑的口吻說。

　　稅務(wù)籌劃避免多交稅

　　高金平認為，企業(yè)多交稅的原因有多方面，如未實施稅務(wù)籌劃、未用足國家稅收優(yōu)惠政策、會計差錯、放棄權(quán)益、稅收滯納金及罰款等，“但關(guān)鍵還是應(yīng)在事先實施稅務(wù)籌劃”。

　　稅務(wù)籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)利益最大化，在不違反法律、法規(guī)的前提下，對尚未發(fā)生或已發(fā)生的應(yīng)稅行為進行各種巧妙安排。

　　我國涉及到稅務(wù)的政策法規(guī)包括各種“解釋”共有3000多條，此外，各地還有各自的優(yōu)惠政策，企業(yè)要想徹底弄明白往往不那么容易，這就為稅務(wù)籌劃提供了巨大空間。

　　據(jù)了解，隨著經(jīng)濟發(fā)展，市民納稅意識的增強，近年來企業(yè)對稅務(wù)籌劃的需求不斷增加。廣州廣開信稅務(wù)師事務(wù)所王義勇向記者表示，想不到雅芳、百事可樂、聯(lián)通等眾多大型企業(yè)都派多人參加此次講座，表明目前企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認同日益增加?！柏敹惢I劃業(yè)務(wù)已成為我所的重要業(yè)務(wù)之一”。

　　大企業(yè)更重視稅務(wù)籌劃

　　“以前民營企業(yè)在原始積累階段，可能有故意或無意的偷漏稅行為，但若發(fā)展到一定規(guī)模時，都不會冒著傾家蕩產(chǎn)甚至坐牢的風(fēng)險而故意偷稅，劉曉慶偷稅案在全國的確引起巨大反響。”

　　目前，大型的跨國公司中絕大部分都設(shè)立有專門的稅務(wù)部門，任用專業(yè)的稅務(wù)人才在現(xiàn)有的法規(guī)條件允許下，找到能夠給企業(yè)帶來最低繳稅額的方案。同時負責(zé)在第一時間搜集出臺的各種法規(guī)，根據(jù)政策隨時調(diào)整。

　　“總部在天津某臺資企業(yè)就是通過自設(shè)的一系列專門的稅務(wù)部門進行稅務(wù)籌劃，合理利用國家提供的優(yōu)惠政策如再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備退稅等，近年迅速發(fā)展和壯大，為我國經(jīng)濟發(fā)展和就業(yè)問題提供了強有力的支持。另外，中國第一拖拉機公司根據(jù)他的稅務(wù)籌劃建議，節(jié)省了為數(shù)不菲的流轉(zhuǎn)稅?！彼榻B。

　　稅務(wù)籌劃不等同偷稅

　　法律專家強調(diào)，凡是法律沒有禁止的事情，就可以做。

　　高金平認為，稅收籌劃不但可以維護納稅人的合法權(quán)益，而且還可以通過納稅人在稅務(wù)籌劃過程中，學(xué)習(xí)并依法納稅，進而促進國家的稅收政策目標的實現(xiàn)和稅法的不斷完善。

　　但他同時強調(diào)，稅務(wù)籌劃的根本屬性是合法性，決不能做法律禁止的事，但要大膽做法律沒禁止的事。他把避稅分成非法和合法，稅務(wù)籌劃是合法避稅，而非法避稅就是偷稅。

　　“千萬不要有僥幸心理，冒著巨大風(fēng)險去偷逃稅款，因為被查到后，一要補足稅款，二要繳納滯納金，三要罰款。偷稅額占到應(yīng)納稅額的10％，數(shù)額達1萬元，就構(gòu)成偷稅罪。所以，偷稅成本是極大的，不值得去冒這個險?！备呓鹌礁嬲]企業(yè)財務(wù)人員。

　　案例1：營業(yè)稅

　　合作成立新公司25萬稅款可不繳

　　某跨國集團在我國分別設(shè)立了兩個A（房地產(chǎn)公司）、B（建筑公司）中外合資企業(yè)，所占比例均為80%，A公司有一塊地想要開發(fā)，但由于資金不夠，就與B企業(yè)合作建房，A公司提供土地使用權(quán)，B公司提供資金。合同約定，房屋建好后兩公司均分。

　　施工完成后，經(jīng)有關(guān)部門評估，這一棟房屋的價值達1000萬元，于是，A、B公司按合同各分得價值500萬元的房屋。這時稅務(wù)機關(guān)找上門來了，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，A公司通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)獲得了部分新建房屋的所有權(quán)，產(chǎn)生了無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，必須交納5%的營業(yè)稅，A公司應(yīng)繳營業(yè)稅為500萬元×5%=25萬元。

　　這下A公司犯了愁，自己的資金鏈本來就緊張，上哪兒去籌錢交這部分稅款？稅務(wù)籌劃專家就此案表示，該公司如果前期就進行了稅務(wù)籌劃，這25萬元完全可以不交。

　　首先，A、B公司合作一個成立新公司，其中A公司以土地使用權(quán)入股，B公司以資金入股。房屋建成后，雙方風(fēng)險共擔(dān)，利潤同享。根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定，以無形資產(chǎn)投資入股，參與投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，就不征收營業(yè)稅。就這么簡單，25萬元的麻煩就不會出現(xiàn)。

　　案例2：企業(yè)所得稅

　　多發(fā)5萬元獎金少繳36萬元所得稅

　　張小姐是高新區(qū)的一個工業(yè)企業(yè)的財務(wù)人員。一天，張小姐在翻閱國稅發(fā)[1999]49號文的時候，發(fā)現(xiàn)稅法對企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增加10%以上（含10%）的，可以給予加扣50%的優(yōu)惠規(guī)定。

　　張小姐所在的企業(yè)正好有研究機構(gòu)，共有5名研究員，上年度的技術(shù)開發(fā)費是200萬元，本年度為215萬元，計算出來的增長幅度為（215-200）/200×100%=7.5%.張小姐很惋惜，小于10%，不能享受50%的抵扣優(yōu)惠。

　　但是，如果通過簡單的稅務(wù)籌劃，張小姐的企業(yè)就能享受這項優(yōu)惠。專家建議，只要該企業(yè)能夠在年末的時候?qū)蒲兴?個研究員每人發(fā)1萬元的獎金。本年度的技術(shù)開發(fā)費用就達到了220萬元。如此一來，企業(yè)用在技術(shù)開發(fā)上的費用增長幅度達到了10%，就可以享受加扣的優(yōu)惠條款。加扣之后，張小姐所屬的企業(yè)應(yīng)納稅所得額220萬元×50%=110萬，少納企業(yè)所得稅110萬元×33%=36.3萬元。企業(yè)僅僅增加了給員工發(fā)放的5萬元成本，卻足足少納了36萬的稅，凈節(jié)約31萬元。

　　但專家提醒，企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用應(yīng)按實際發(fā)生的費用進行，計入“管理費用-技術(shù)開發(fā)費用”科目。如果把其他與之無關(guān)費用記入其中，則屬于偷稅行為。