消費(fèi)稅的稅收籌劃案例――消費(fèi)稅的低價(jià)籌劃

　　案例：

　　當(dāng)政府規(guī)定商品市場(chǎng)上的最高限價(jià)或最低限價(jià)時(shí)，納稅者并不盲目追求最高價(jià)格或最低價(jià)格，而是追求對(duì)自己來(lái)說(shuō)最大利潤(rùn)總額的價(jià)格，這種價(jià)格可能使企業(yè)直接花的利潤(rùn)最大，也可能使企業(yè)獲得的直接利潤(rùn)最小，例如政府對(duì)烤煙生產(chǎn)實(shí)行金額累進(jìn)稅率的情況下，企業(yè)生產(chǎn)是追求最大定價(jià)還是追求最大利潤(rùn)，在確定產(chǎn)品價(jià)格上存在著差異，比如當(dāng)政府規(guī)定，烤煙業(yè)生產(chǎn)適用稅率見(jiàn)下表時(shí)，某烤煙廠年產(chǎn)量為10萬(wàn)條。

　　                  烤煙企業(yè)所得稅稅率表

           利潤(rùn)收入（萬(wàn)元）                稅率（%）

　　        100-200                          25
 
            200-500                          50
 
            500-1800                         75
 
            1800以上                         90

    企業(yè)會(huì)采用哪個(gè)價(jià)格呢？（每條煙的最高限價(jià)27元，最低限價(jià)為20元）

　　分析：

　　當(dāng)企業(yè)追求最高限價(jià)時(shí)，企業(yè)的利潤(rùn)收入為27元×100000＝270萬(wàn)元。

　　當(dāng)企業(yè)追求最低限價(jià)時(shí)，企業(yè)的利潤(rùn)收入為20元×100000＝200萬(wàn)元。

　　依照稅率表計(jì)算270萬(wàn)元納稅額是：270萬(wàn)元×50％＝135萬(wàn)元；200萬(wàn)元應(yīng)納稅額是：200萬(wàn)元×25％＝50萬(wàn)元。

　　在最低限價(jià)情況下，10萬(wàn)條香煙的稅后實(shí)得收入為：200萬(wàn)元-50萬(wàn)元。看來(lái)，實(shí)行低價(jià)反而比實(shí)行高價(jià)更有利于納稅人。

　　點(diǎn)評(píng)：

　　對(duì)案例中的情況，可能有人認(rèn)為，在全額累進(jìn)稅率情況下是這樣，但在超額累進(jìn)稅率情況下，結(jié)果就會(huì)不一樣，這種認(rèn)識(shí)雖然有一定的道理，但是在實(shí)行超額累進(jìn)稅率情況下，企業(yè)增加產(chǎn)量的同時(shí)，也必然伴隨其他投入物的增加，而且隨著產(chǎn)量的增加，單位產(chǎn)品所獲得利潤(rùn)需要的投入也呈增加趨勢(shì)。因此投入產(chǎn)出有一個(gè)最佳結(jié)合點(diǎn)，在這個(gè)結(jié)合點(diǎn)上，投入最小，產(chǎn)出最多。從這個(gè)意義上講，稅收的累進(jìn)增長(zhǎng)是影響其投入產(chǎn)出的重要因素，就企業(yè)自身利益而言，在有一定規(guī)?；驍?shù)量的情況下，再增加投入，其結(jié)果是收入中就會(huì)有越來(lái)越多的部分表現(xiàn)為稅收，而企業(yè)增加投入中獲得利潤(rùn)收入就會(huì)越來(lái)越少。案例給我們啟示有以下幾點(diǎn)：

　　一、高價(jià)格不一定帶來(lái)稅后高利潤(rùn)。這是因?yàn)橛锌赡茉诶圻M(jìn)稅率情況下，應(yīng)納稅額大大增加。

　　二、尋找最佳價(jià)格，給企業(yè)帶來(lái)最大的稅后利潤(rùn)，這是符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)的。即企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)不是單純追求高價(jià)格。

　　三、吸取避稅精華，精通稅法知識(shí)，這樣才可能作出合理的、有效的、正確的決策。

　　四、熟悉案例，掌握避稅運(yùn)行規(guī)律。

　　避稅不是一件很困難的事，只要了解了避稅的真話，了解了大量的實(shí)際案例，那么避稅是大有空間的。