降價(jià)銷售和折扣銷售的稅收籌劃技巧——案例分析

    二、案例分析

    [案例1]

    新華商廈于2000年3月和9月，分別推出冬末和夏末大減價(jià)，商廈的所有商品在活動(dòng)期間七折銷售，商廈在這兩個(gè)月中分別取得了287萬(wàn)元和308萬(wàn)元銷售額（含稅）的好成績(jī)。該商廈的企業(yè)所得稅適用稅率為33％。試分析折扣銷售產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)對(duì)彌補(bǔ)該商夏讓利損失的作用。

    該商廈名義共讓利＝（287+308）/0.7×0.3＝255（萬(wàn)元）

    不讓利應(yīng)納增值稅稅額＝[（287+308）/0.7]/117%×17％＝123.50（萬(wàn)元）

    折扣銷售后應(yīng)納增值稅稅額＝（287+308）/117%×17％＝86.45（萬(wàn)元）

    折扣銷售后共節(jié)減增值稅＝123.50-86.45＝37.05（萬(wàn)元）

    折扣銷售后共節(jié)減企業(yè)所得稅＝［[（287＋308）/0.7]／117％-（287＋308）/117％］×33％  
                              ＝[726.50-508.55］×33％＝71.92（萬(wàn)元）

    該商廈實(shí)際讓利＝255-37.05-71.92＝146.03（萬(wàn)元）

    新華商廈3月和9月的折扣銷售，可以節(jié)減增值稅37.05萬(wàn)元，節(jié)減企業(yè)所得71.92萬(wàn)元，節(jié)減的稅收可以減少該商廈折扣銷售利潤(rùn)損失。

    ［案例2］

    甲企業(yè)為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，規(guī)定凡購(gòu)買其產(chǎn)品1000件以上的，給予價(jià)格折扣20％。該產(chǎn)品單價(jià)為10元，則折扣后價(jià)格為8元。

    折扣前應(yīng)納增值稅額＝1000×10×17％＝1700（元）

    折扣后應(yīng)納增值稅額＝1000×8×17％＝1360（元）

    折扣前后應(yīng)納增值稅的差異為：

    1700-1360＝340（元）

    就這筆業(yè)務(wù)而言，稅法為納稅人提供了340元的節(jié)稅空間。