稅務(wù)籌劃方案應(yīng)如何選擇？

    某大型商場是增值稅的一般納稅人，購貨均能取得增值稅的專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：一是商品六折銷售；二是購物滿200元贈送價值60元的商品（成本為40元，均為含稅價）；三是購物滿200元，給返還60元的現(xiàn)金。假定該商場銷售利潤率為40％，銷售額為200元的商品，其成本為120元，消費者同樣購買200元的商品，對于該商場選擇哪種方式最為有利呢？

    方案一：打折銷售。商品六折銷售，價值200元的商品售價140元。增值稅：

    140÷（1＋17％）×17％－120÷（1十17％）×17％＝2.9（元）

    方案二：購物滿200元贈送價值60元的商品（成本為40元，均為含稅價）

    贈送60元的商品視同銷售，應(yīng)繳增值稅：

    60÷（1＋17％）×17％－40（1＋17％）×17％＝2.9（元）。

    銷售200元的商品，應(yīng)繳納增值稅：

    200÷（1十17％）×17％－120×（1＋17％）＝11.62（元）

    購物滿200元贈送價值60元的商品（成本為40元，均為含稅價）應(yīng)繳增值稅：11.62＋2.9＝14.52（元）

    方案三：銷售200元的商品，返還現(xiàn)金60元，應(yīng)納增值稅為11.62元。

    上述三種方案中，方案一，最優(yōu)，企業(yè)上繳的增值稅額最少，后兩種方案次之。企業(yè)在選擇方案時，除了考慮增值稅的稅負(fù)外，還應(yīng)考慮其他各稅的負(fù)擔(dān)情況，如贈送實物或現(xiàn)金，還要由商家代繳個人所得稅，對其獲得的利潤還要上繳所得稅等等。只有進(jìn)行綜合全面地籌劃，才能使企業(yè)降低稅收成本，獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

    問：是否企業(yè)在出現(xiàn)上述情況時采用方案一對企業(yè)是最佳的選擇嗎？

    答：稅收籌劃涉及方方面面的知識，現(xiàn)在對該案例進(jìn)行一個具體的分析：該案例只是從稅務(wù)的角度出發(fā)，為了節(jié)稅而節(jié)稅而忽略了企業(yè)的最終目標(biāo)。節(jié)稅的最終目的應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的價值最大化，從這個角度出發(fā)方案一并不一定是企業(yè)的最佳方案。因為此方案在減少稅負(fù)的同時也同時減少了企業(yè)的收入，如果不考慮所得稅的因素采用方案二企業(yè)的利潤最大。