折舊的稅收籌劃——結(jié)算方式的稅收籌劃(二)

    案例（二）

    某企業(yè)，1999年5月向外地某供應(yīng)站銷售價(jià)值117萬元的貨物，貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式。10月份匯來貨款30萬元。該企業(yè)應(yīng)如何對(duì)結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃呢？

    分析：

    由于購貨單位為商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用了銷售后付款的結(jié)算方式。因此可以選擇委托代銷貨物的形式，按委托代銷結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理。

    ①如果按委托代銷處理，5月份可不計(jì)銷項(xiàng)稅額，10月份按規(guī)定向代銷單位索取銷貨清單并計(jì)算銷售，計(jì)提銷項(xiàng)稅額：

    30/（1＋17％）×17％＝4.36（萬元）

    對(duì)尚未收到銷貨清單的貨款可暫緩申報(bào)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

    ②如果不按委托代銷處理，則應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額：

    117/（1＋17％）×17％＝17（萬元）

    此時(shí)，如果不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、申報(bào)納稅，則違反稅法規(guī)定。

    因此，此類銷售業(yè)務(wù)選擇委托代銷結(jié)算方式對(duì)企業(yè)最有利。

    從這個(gè)案例中，我們知道：如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對(duì)象是商業(yè)企業(yè)，且貨款在銷售后付款的銷售業(yè)務(wù)，就可采用委托代銷結(jié)算方式。此時(shí)，受托方根據(jù)合同要求，將商品出售后，開具銷貨清單，交付給委托方，委托方根據(jù)其實(shí)際收到的貨款分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從而達(dá)到延緩納稅的目的。