個(gè)人所得稅如何籌劃稅收才算合理

　　所謂的個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用了分項(xiàng)目所得稅制，對(duì)工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得和利息、股息、紅利所得以及財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目按所規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率。

　　南京稅務(wù)部門的有關(guān)工作人員告訴記者，工資薪金、工商個(gè)體、利息、股息是個(gè)人所得稅收入的大頭?，F(xiàn)在大部分的稅收籌劃都是針對(duì)工資薪金、銀行利息、股息這幾個(gè)方面，這與南京市各稅源占個(gè)稅的比例也相吻合。

　　在搜索網(wǎng)站上輸入“個(gè)稅籌劃”字樣，可以搜索到成千上萬(wàn)條的信息。各式各樣的稅收籌劃方案看得人眼花繚亂。而對(duì)于網(wǎng)絡(luò)、書籍中的一些教人如何稅收籌劃以達(dá)到節(jié)稅目的的方案，這位工作人員表示，那些稅收籌劃都是打擦邊球，并不是很安全，有些還違反有關(guān)規(guī)定，所以不可完全套用。

　　依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但眼看著一筆筆稅金從自己的口袋里流出去難免有一點(diǎn)心疼。那么如何通過(guò)合法途徑合理籌劃個(gè)人所得稅呢？

　　教育儲(chǔ)蓄可免利息稅

　　與其他儲(chǔ)蓄品種相比，免繳利息稅的教育儲(chǔ)蓄就變成了理財(cái)法寶之一。它可以享受兩大優(yōu)惠政策：一是在國(guó)家規(guī)定“對(duì)個(gè)人所得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免除個(gè)人所得稅”；二是教育儲(chǔ)蓄作為零存整取的儲(chǔ)蓄，享受整存整取的利率。相對(duì)于其他儲(chǔ)蓄品種，教育儲(chǔ)蓄利率優(yōu)惠幅度在25%以上。

　　在我國(guó)，除郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)外，辦理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的各金融機(jī)構(gòu)如工行、建行等都已開(kāi)辦教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。教育儲(chǔ)蓄分為一年、三年或六年期三種，最低起存金額50元，本金合計(jì)最高限額為2萬(wàn)元。精明的市民不難發(fā)現(xiàn)，計(jì)息本金越大，所得利息與免稅優(yōu)惠就越多。

　　為了獲得國(guó)家免稅優(yōu)惠效益的最大化，首先就要盡量用足限額。其次，每次約存金額要盡量高些，這樣得到的利息和免稅額的實(shí)惠也就多些。因?yàn)樵谕淮嫫趦?nèi)，每月約定存款數(shù)額越小，續(xù)存次數(shù)就越多，計(jì)息的本金就越小，計(jì)息的天數(shù)也越少，所得利息與免稅優(yōu)惠就越少；反之，計(jì)息本金就越大，計(jì)息天數(shù)就多，所得利息與免稅額就越多。最后，應(yīng)盡量選擇存期較長(zhǎng)的教育儲(chǔ)蓄。因?yàn)閷W(xué)生從接受義務(wù)教育到非義務(wù)教育需要一定的時(shí)間，故應(yīng)選擇3年期、6年期的教育儲(chǔ)蓄，可以從容地利用好各種優(yōu)惠政策。

　　個(gè)案：林女士是普通的工薪階層，已經(jīng)為讀初中的女兒選擇了3年期的教育儲(chǔ)蓄。他說(shuō)，同樣是每月存入555元，3年存足20000元，如選擇普通3年期零存整取儲(chǔ)蓄，年利率為2.07%，到期扣除利息稅127.52元后的本息總額為20362.57元。若選擇同期教育儲(chǔ)蓄，享受3年期整存整取3.24%的年利率，且免征利息稅，到期本息總額為20778.4元，比前者多出415.83元。

　　需要提示儲(chǔ)戶的是，教育儲(chǔ)蓄方式已采用了實(shí)名制，須持儲(chǔ)戶本人（學(xué)生）戶口簿或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以儲(chǔ)戶本人（學(xué)生）的姓名開(kāi)立存款賬戶。開(kāi)戶對(duì)象為在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上學(xué)生。此外，開(kāi)立教育儲(chǔ)蓄的中小學(xué)生，開(kāi)始接受非義務(wù)教育（包括普通高中、職業(yè)高中、中等專業(yè)學(xué)校、普通高等學(xué)校等）時(shí)，在教育儲(chǔ)蓄存款到期時(shí)，憑存折和錄取通知書或?qū)W校開(kāi)具的相應(yīng)證明原件到銀行支取存款，享受利息優(yōu)惠，一份“證明”只能享受一次利率優(yōu)惠。

　　捐款也能減免稅

　　“捐款還能減免稅？”剛剛捐了500元塊錢的王先生拿著捐款收據(jù)有些將信將疑。

　　“當(dāng)然了，留好收據(jù)，可以抵減一部分個(gè)人所得稅?！敝袊?guó)紅十字會(huì)的工作人員解釋。

　　據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)人將所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，其贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，計(jì)征時(shí)準(zhǔn)予扣除。金額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。只要納稅人按上述規(guī)定捐贈(zèng)，既可貢獻(xiàn)出自己的一份愛(ài)心，又能免繳個(gè)人所得稅。

　　個(gè)案：王先生每月收入5200元，按照南京市個(gè)稅起征點(diǎn)1200元計(jì)算，其應(yīng)納稅所得額為5200-1200=4000元，在沒(méi)有捐贈(zèng)的情況下當(dāng)月應(yīng)納稅4000×15%-125=475元。由于王先生的捐贈(zèng)數(shù)額沒(méi)有超過(guò)1200元（4000×30%），則其應(yīng)納稅所得額為4000-500=3500元，應(yīng)納稅金為3500×15%-125=400元，所以比沒(méi)有捐贈(zèng)的情況少納稅75元。

　　稅務(wù)部門提醒納稅人，捐贈(zèng)應(yīng)通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字會(huì)捐贈(zèng)；如果納稅人直接捐贈(zèng)不能在稅前扣除限額。

　　購(gòu)買國(guó)債不交利息稅

　　國(guó)債的利率高于同期的銀行存款，而且取得的利息也不用交納利息稅。以2004年記賬式（三期）國(guó)債為例，5年期國(guó)債票面年利率為4.42%，而同期銀行的利率為2.79%，若購(gòu)買10萬(wàn)元，則到期國(guó)債可取得利息22100元；而當(dāng)銀行扣除利息稅之后，利息實(shí)際只有11160元。另外，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人取得的國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息免征個(gè)人所得稅。

　　購(gòu)買保險(xiǎn)避稅又有保障

　　購(gòu)買部分險(xiǎn)種不但能獲取高于銀行存款的收益，而且還可規(guī)避利息稅。另外，現(xiàn)在許多保險(xiǎn)公司推出了分紅保險(xiǎn)，既有保險(xiǎn)作用，又能參與保險(xiǎn)公司的投資分紅。

　　據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，居民在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)可享受以下稅收優(yōu)惠：企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金，不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于征收個(gè)人所得稅；由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失，不屬于個(gè)人收入，因此不征稅。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人所獲保險(xiǎn)賠款可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除，即對(duì)保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅及遺產(chǎn)稅。除了四金之外的私人養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，我國(guó)暫時(shí)沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

　　個(gè)案：錢女士每月工薪收入3100元，若按最低標(biāo)準(zhǔn)繳納“四金”200元，則每月應(yīng)計(jì)稅收入3100-1200-200=1700元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為1700×10%-25=145元；若按照工資足額繳納“四金”400元，每月計(jì)稅工資為3100-1200-400=1500元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為1500×10%-25=125元。因此，選擇合理的保險(xiǎn)計(jì)劃，對(duì)于大多數(shù)人來(lái)說(shuō)，是個(gè)不錯(cuò)的理財(cái)方法，既可得到所需的保障，又可降低稅收成本。

　　因此說(shuō)，選擇合理的保險(xiǎn)計(jì)劃，對(duì)于大多數(shù)市民來(lái)說(shuō)，是個(gè)不錯(cuò)的理財(cái)方法，既可得到所需的保障，又可合理避稅。

　　分次領(lǐng)勞務(wù)報(bào)酬可節(jié)稅

　　納稅人取得收入申報(bào)納稅，如果收入畸高，就可能被課以較高的稅率征收個(gè)人所得稅，繳納較多的稅款。而在收入較低月份，作為納稅人又不能充分享受到稅法為自己提供的各種優(yōu)惠，比如，定量或定率的一次性扣除，較低的稅率。通過(guò)改變支付方式，變成多次支付，多次領(lǐng)取，就可分次申報(bào)納稅。

　　個(gè)案：王先生3月～5月取得同一項(xiàng)目勞務(wù)收入60000元，支付交通、食宿等費(fèi)用9000元，有以下兩種納稅方式：一次性申報(bào)納稅；由業(yè)主提供相關(guān)費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得。

　　一次性申報(bào)納稅：王先生5月底將60000元收入一次領(lǐng)取。稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。如果一次收入超過(guò)20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：60000×（1-20%）×20%=9600元，60000×（1-20%）-20000×20%×50%=2800元，兩者合計(jì)12400元。其獲得的凈收益為38600元（60000-12400-9000）。

　　相對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，一次支付較大的費(fèi)用，負(fù)擔(dān)較重。一般情況下，當(dāng)事雙方不應(yīng)采取這種支付方式。

　　由業(yè)主提供相關(guān)費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得：采取由業(yè)主提供一定服務(wù)費(fèi)用開(kāi)支等方式，雖然減少了納稅人的收入，但同時(shí)也減少了納稅人的應(yīng)納稅所得。比如，由業(yè)主向納稅人提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)來(lái)抵頂一部分勞務(wù)報(bào)酬。對(duì)業(yè)主來(lái)說(shuō)，開(kāi)支并沒(méi)有增多，利益無(wú)損；對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，這些伙食、交通等開(kāi)支是納稅人的日常開(kāi)支，若由納稅人用收入購(gòu)買往往不能在繳納所得稅時(shí)扣除。

　　可見(jiàn)，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬收入，納稅人通過(guò)籌劃，可以降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。關(guān)鍵是在簽訂勞務(wù)合同時(shí)，應(yīng)約定領(lǐng)取報(bào)酬的數(shù)額和次數(shù)，明確相關(guān)費(fèi)用由業(yè)主承擔(dān)。