做籌劃從解析業(yè)務流程入手

    在企業(yè)界流傳這么一句話：愚蠢者去偷稅，聰明者去避稅，智慧者去做納稅籌劃?；I劃自己的納稅行為，是企業(yè)經(jīng)營者的權(quán)利，也是其智慧經(jīng)營的表現(xiàn)。而要制訂具體科學的納稅籌劃方案，必須注意以下三方面。

    納稅籌劃注重業(yè)務過程

    許多企業(yè)納稅的最大誤區(qū)就是只看到稅收的交納過程，不注重稅收的產(chǎn)生過程，把稅收單一的讓財務人員來完成。我們來分析一下稅收是怎么產(chǎn)生的。企業(yè)是因為有了經(jīng)營行為而繳稅，那經(jīng)營行為從哪兒體現(xiàn)的呢？稅務機關(guān)要查賬，是通過賬本來查看你的業(yè)務過程，但無論怎么查賬，稅務機關(guān)永遠都不會完全相信企業(yè)的賬簿，因為賬可以通過人為做出來。稅務機關(guān)只相信企業(yè)的合同或者相應的證明，因為業(yè)務是按合同發(fā)生的，是受法律保護的。因此，合同決定業(yè)務過程，業(yè)務過程產(chǎn)生稅收。但企業(yè)的合同沒有一份是財務部門簽訂的，都是業(yè)務部門簽的。那財務與稅收是什么關(guān)系呢？仔細分析一下，他們只不過是將業(yè)務部門產(chǎn)生的稅收在賬務上反映出來，并交納到稅務局去。財務只是個交納的過程。所以，業(yè)務部門產(chǎn)生稅收，財務部門反映和繳納稅收。

    現(xiàn)在有不少企業(yè)并不注重業(yè)務過程的納稅籌劃，只知道讓財務人員在賬目上做文章，甚至把偷稅當成考核財務能力的標準，這種違法行為是非常危險的。

    納稅籌劃務必加強自我保護

    稅務籌劃是一種未雨綢繆的行為，它具有三個特性，同時也是進行稅務籌劃的基本原則。一是超前性。納稅行為相對于經(jīng)濟行為而言，具有滯后性的特點。但是如果等到企業(yè)發(fā)生業(yè)務行為之后再想少繳稅，那就會出現(xiàn)偷稅。所以做納稅籌劃必須要有超前意識。二是合法性。這是納稅籌劃的本質(zhì)特點，納稅籌劃沒有改變稅收政策，只對業(yè)務過程進行合理選擇和策劃，符合國家的立法意圖，納稅籌劃只允許在合理合法的前提下進行。三是實用性。納稅籌劃必須有用才行，如果沒能真正減輕稅負，那它就沒有實際意義。但同時納稅籌劃不能盲目進行，納稅方案不是做給自己看的，必須經(jīng)過稅務機關(guān)的檢驗和認可后，才能得以實施。

    納稅籌劃著重要抓住結(jié)合點

    在理論界，大家公認納稅籌劃可以用這樣一個公式來表示：稅收籌劃=業(yè)務流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理。從這個流程可以看出，要做好納稅籌劃，使籌劃既要合法、又要實用，這必須找到一個平衡點，即需要抓住三個結(jié)合點。第一，業(yè)務流程與現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來。在發(fā)生業(yè)務的全過程，納稅人必須了解自始至終會涉及哪些稅種？與之相關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種征收方式？有哪些優(yōu)惠政策？第二，稅收政策與相適應的稅收籌劃方法結(jié)合起來。在準確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎上，需要與一些恰當?shù)幕I劃方法結(jié)合起來分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應的突破口。第三，稅收籌劃方法與相應的會計處理技巧相結(jié)合。不同的稅收要用不同的財務處理方式來處理，否則也會產(chǎn)生稅收風險。成功的籌劃光有稅收政策和籌劃方法還不夠，因為最終要在會計科目中加以體現(xiàn)，所以還得用好會計方法，把稅收籌劃的內(nèi)容恰當?shù)伢w現(xiàn)在會計處理上，才能最終達到降低稅負的目的。