個人創(chuàng)業(yè)要重視稅收籌劃

　　稅法的精髓是只要有經(jīng)營活動或有收入，原則上都應(yīng)該是具有納稅義務(wù)的納稅人。企業(yè)或個人在領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起的30日內(nèi)需要辦理稅務(wù)登記，按照稅法規(guī)定，即使未辦理稅務(wù)登記，只要實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營收入，原則上就應(yīng)該繳稅。

　　原則上應(yīng)該繳稅并不意味著實(shí)際上要繳稅，稅務(wù)部門有一個起征點(diǎn)的規(guī)定，同時針對部分群體和初創(chuàng)企業(yè)還有相應(yīng)的減稅、免征稅或暫緩征稅的條款。如對殘疾人、下崗職工再就業(yè)、復(fù)轉(zhuǎn)軍人和大學(xué)生自謀職業(yè)等個體創(chuàng)業(yè)者的稅收優(yōu)惠政策；從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)、商業(yè)、物流業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，有些地方還實(shí)行特殊優(yōu)惠。

　　要創(chuàng)業(yè)，不但要有百倍的勇氣，更要有百倍的細(xì)心，把欲投資地區(qū)、行業(yè)的相關(guān)稅收政策吃透。

　　1、入對行

　　《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定如下機(jī)構(gòu)可享受稅收減免優(yōu)惠：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù)；殘疾人員個人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)以及從事科技研究取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等，不繳營業(yè)稅。此外，符合國家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)，也可享受一定的增值稅免稅、減稅待遇。

　　符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)，在國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，新辦的勞務(wù)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場、民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等等。

　　2、進(jìn)對房

　　各地招商風(fēng)風(fēng)火火，如果能夠選擇恰當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)注冊經(jīng)營，可能會為創(chuàng)業(yè)者帶來不小的回報。很多地方規(guī)定：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。

　　如果選用自有房屋的，需要在采取收租方式和以實(shí)物投資參與經(jīng)營分紅的方式中進(jìn)行選擇，比較哪一種方式會明顯減低稅負(fù)。一般而言，營業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的1.2％按年征收，這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余額計算繳納；出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12％按年征收。

　　采取收租的方式：企業(yè)支付的租金作為費(fèi)用計入經(jīng)營成本，減少應(yīng)納稅所得額，年終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負(fù)和個人所得稅稅額都較減少。但是房屋租金收入需要繳納營業(yè)稅。有專家建議，在與他人合伙經(jīng)營時，收租的方式較以房抵資要明智一些。

　　采取以房屋作價參與經(jīng)營的方式：根據(jù)上述分析可知，企業(yè)所得稅和個人所得稅將較上述方式增加不少，但不用繳納租金營業(yè)稅。

　　創(chuàng)業(yè)者要合理測算成本增大帶來的利潤下降及稅收下降的程度，權(quán)衡利弊，選擇最優(yōu)化的方案。

　　3、選對人

　　中國稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生在去年舉辦的首屆中國財務(wù)經(jīng)理年會上給出席會議的財務(wù)經(jīng)理出了一道題：一家10人的管理咨詢公司，年銷售額預(yù)計為1000萬元，按正常情況應(yīng)該繳納80萬元左右營業(yè)稅，如何做到一分錢的稅不交，又不違反稅法嗎？

　　他表示只要熟通稅法，善于籌劃，有兩種方法可以讓這家公司免交80萬元的稅款：

　　一、國家規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達(dá)到30%的，可以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。這個政策看起來非常簡單，但非常實(shí)用。該公司可以安排兩個下崗女工干食堂，再安排一個失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開車，這樣，80萬元的稅就不用交了。

　　二、2004年新的稅務(wù)政策規(guī)定：興辦的私營企業(yè)安排退役士官達(dá)到30%比例的，可以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。該公司完全可以招個退役的男兵開車，招兩個女兵做秘書和話務(wù)員，同樣達(dá)到避稅的目的。

　　鏈接：類似的規(guī)定

　　安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。

　　凡雇工8人（含8人）以上的下崗失業(yè)人員個體工商業(yè)戶，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員必須達(dá)到職工總數(shù)的30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上（含1年）期限勞動合同的，方可享受新辦服務(wù)型企業(yè)相應(yīng)期限的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。這里的符合享受新辦服務(wù)型企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策條件的個體工商業(yè)戶，僅限于：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)（不包括廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧）的經(jīng)營活動所取得的收入免征營業(yè)稅。

　　另外，根據(jù)政策規(guī)定，雇工8人（含8人）以上的下崗失業(yè)人員的個體工商業(yè)戶，原來已經(jīng)享受了免征營業(yè)稅優(yōu)惠但享受期未滿3年，現(xiàn)以新辦服務(wù)型企業(yè)的名義申請免征營業(yè)稅的，只能享受3年免稅期限中尚未享受完的免稅期限，即兩項(xiàng)免稅的期限合計不得超過3年。

　　4、開對支

　　盡量增加成本，沖減利潤。創(chuàng)業(yè)者可以提高壞帳準(zhǔn)備提取率，由于壞帳準(zhǔn)備金屬于管理費(fèi)用項(xiàng)目，這樣就減少利潤；縮短折舊年限，增加折舊金額，減少利潤；合理分?jǐn)偹?、電、燃料費(fèi)以及家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支。

　　我們提倡“富且仁”，建議創(chuàng)業(yè)者在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，投保企業(yè)財產(chǎn)保險和運(yùn)輸保險等等。這些費(fèi)用均在成本中列支，同時也能調(diào)動員工積極性。

　　5、開對店

　　目前，個人創(chuàng)業(yè)可選擇方式有個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營企業(yè)等四種。

　　重慶稅收專家劉敏對四種投資方式應(yīng)納稅額作了如下解析：

　　個體工商戶：生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：

　　個體工商戶所得稅率表

　　級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)

　　1 不超過5000元 5% 0

　　2 5000元—1萬元 10% 250

　　3 1萬元—3萬元 20% 1250

　　4 3萬元—5萬元 30% 4250

　　5 5萬元以上 35% 6750

　　應(yīng)納稅額計算公式：

　　全年應(yīng)納稅所得額＝年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額—成本、費(fèi)用、損失

　　全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個人獨(dú)資企業(yè)：自2000年起，個人獨(dú)資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，僅比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。如某個人獨(dú)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為7萬元，適用稅率為35%，應(yīng)納個人所得稅70000×35%－6750（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝17750元，實(shí)際稅負(fù)為 17750／70000×100%＝25.36%.但是如果能夠適當(dāng)安排，可以節(jié)省不少支出。

　　如：某人經(jīng)營裝飾材料公司，材料銷售年收入4萬元，裝修收入3萬元，如果分成兩個公司，那么年納稅應(yīng)該為：

　　30000×20%－1250（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝4750元和40000×30%－4250＝7750元，兩人合計納稅4750＋7750＝12500元，每年節(jié)稅17750－12500＝5250元。

　　合伙企業(yè)：各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險，并對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，合伙損益由合伙人依照約定比例分配。同樣，從2000年起，停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

　　私營企業(yè)：多個股東以出資額對公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)的利潤繳納企業(yè)所得稅，投資者按比例所分得的股利繳納20%的個人所得稅。私營企業(yè)應(yīng)納稅額按照33%稅率計算，某些盈利較少的企業(yè)，可以享受18%和27%的低稅率。

　　如：某人占私營企業(yè)出資額的50%，企業(yè)稅前所得為10萬元，所得稅稅率為33%，應(yīng)納稅100000×33%＝33000元，稅后所得為100000－33000＝67000元，如果將利潤全部分配，該投資者分得股利為：67000×50%＝33500元，稅后收入為：33500 ×（1-20%）＝26800元。

　　在上述四種企業(yè)運(yùn)作模式中，收入相同時，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)是一樣的，私營企業(yè)的稅負(fù)最重。在風(fēng)險承擔(dān)方面，私營企業(yè)只承擔(dān)有限責(zé)任，風(fēng)險相對較??；個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)承擔(dān)無限責(zé)任，風(fēng)險較大。同時，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營企業(yè)是法人單位，在發(fā)票的申購、納稅人的認(rèn)定等方面占有優(yōu)勢，可以享受國家的一些稅收優(yōu)惠政策。個人投資者在制定投資計劃時，應(yīng)充分考慮各方面的因素，選擇最優(yōu)投資方案。