個(gè)人創(chuàng)業(yè)要重視稅收籌劃
稅法的精髓是只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或有收入,原則上都應(yīng)該是具有納稅義務(wù)的納稅人。企業(yè)或個(gè)人在領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起的30日內(nèi)需要辦理稅務(wù)登記,按照稅法規(guī)定,即使未辦理稅務(wù)登記,只要實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)收入,原則上就應(yīng)該繳稅。
原則上應(yīng)該繳稅并不意味著實(shí)際上要繳稅,稅務(wù)部門有一個(gè)起征點(diǎn)的規(guī)定,同時(shí)針對(duì)部分群體和初創(chuàng)企業(yè)還有相應(yīng)的減稅、免征稅或暫緩征稅的條款。如對(duì)殘疾人、下崗職工再就業(yè)、復(fù)轉(zhuǎn)軍人和大學(xué)生自謀職業(yè)等個(gè)體創(chuàng)業(yè)者的稅收優(yōu)惠政策;從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)、商業(yè)、物流業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位,有些地方還實(shí)行特殊優(yōu)惠。
要?jiǎng)?chuàng)業(yè),不但要有百倍的勇氣,更要有百倍的細(xì)心,把欲投資地區(qū)、行業(yè)的相關(guān)稅收政策吃透。
1、入對(duì)行
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定如下機(jī)構(gòu)可享受稅收減免優(yōu)惠:托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù);殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)以及從事科技研究取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等,不繳營(yíng)業(yè)稅。此外,符合國(guó)家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè),也可享受一定的增值稅免稅、減稅待遇。
符合國(guó)家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè),符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè),以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè),在國(guó)家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè),新辦的勞務(wù)服務(wù)就業(yè)企業(yè),教育部門所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場(chǎng)、民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè),鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等等。
2、進(jìn)對(duì)房
各地招商風(fēng)風(fēng)火火,如果能夠選擇恰當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)注冊(cè)經(jīng)營(yíng),可能會(huì)為創(chuàng)業(yè)者帶來(lái)不小的回報(bào)。很多地方規(guī)定:經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè),都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。
如果選用自有房屋的,需要在采取收租方式和以實(shí)物投資參與經(jīng)營(yíng)分紅的方式中進(jìn)行選擇,比較哪一種方式會(huì)明顯減低稅負(fù)。一般而言,營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的1.2%按年征收,這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算繳納;出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12%按年征收。
采取收租的方式:企業(yè)支付的租金作為費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本,減少應(yīng)納稅所得額,年終分紅數(shù)額減少,企業(yè)稅負(fù)和個(gè)人所得稅稅額都較減少。但是房屋租金收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅。有專家建議,在與他人合伙經(jīng)營(yíng)時(shí),收租的方式較以房抵資要明智一些。
采取以房屋作價(jià)參與經(jīng)營(yíng)的方式:根據(jù)上述分析可知,企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅將較上述方式增加不少,但不用繳納租金營(yíng)業(yè)稅。
創(chuàng)業(yè)者要合理測(cè)算成本增大帶來(lái)的利潤(rùn)下降及稅收下降的程度,權(quán)衡利弊,選擇最優(yōu)化的方案。
3、選對(duì)人
中國(guó)稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生在去年舉辦的首屆中國(guó)財(cái)務(wù)經(jīng)理年會(huì)上給出席會(huì)議的財(cái)務(wù)經(jīng)理出了一道題:一家10人的管理咨詢公司,年銷售額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元,按正常情況應(yīng)該繳納80萬(wàn)元左右營(yíng)業(yè)稅,如何做到一分錢的稅不交,又不違反稅法嗎?
他表示只要熟通稅法,善于籌劃,有兩種方法可以讓這家公司免交80萬(wàn)元的稅款:
一、國(guó)家規(guī)定:新辦的服務(wù)型企業(yè),安排失業(yè)、下崗人員達(dá)到30%的,可以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。這個(gè)政策看起來(lái)非常簡(jiǎn)單,但非常實(shí)用。該公司可以安排兩個(gè)下崗女工干食堂,再安排一個(gè)失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開車,這樣,80萬(wàn)元的稅就不用交了。
二、2004年新的稅務(wù)政策規(guī)定:興辦的私營(yíng)企業(yè)安排退役士官達(dá)到30%比例的,可以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。該公司完全可以招個(gè)退役的男兵開車,招兩個(gè)女兵做秘書和話務(wù)員,同樣達(dá)到避稅的目的。
鏈接:類似的規(guī)定
安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè),其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù),免繳營(yíng)業(yè)稅。
凡雇工8人(含8人)以上的下崗失業(yè)人員個(gè)體工商業(yè)戶,當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員必須達(dá)到職工總數(shù)的30%以上(含30%),并與其簽訂1年以上(含1 年)期限勞動(dòng)合同的,方可享受新辦服務(wù)型企業(yè)相應(yīng)期限的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。這里的符合享受新辦服務(wù)型企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策條件的個(gè)體工商業(yè)戶,僅限于:代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)(不包括廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
另外,根據(jù)政策規(guī)定,雇工8人(含8人)以上的下崗失業(yè)人員的個(gè)體工商業(yè)戶,原來(lái)已經(jīng)享受了免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠但享受期未滿3年,現(xiàn)以新辦服務(wù)型企業(yè)的名義申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅的,只能享受3年免稅期限中尚未享受完的免稅期限,即兩項(xiàng)免稅的期限合計(jì)不得超過(guò)3年。
4、開對(duì)支
盡量增加成本,沖減利潤(rùn)。創(chuàng)業(yè)者可以提高壞帳準(zhǔn)備提取率,由于壞帳準(zhǔn)備金屬于管理費(fèi)用項(xiàng)目,這樣就減少利潤(rùn);縮短折舊年限,增加折舊金額,減少利潤(rùn);合理分?jǐn)偹?、電、燃料費(fèi)以及家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支。
我們提倡“富且仁”,建議創(chuàng)業(yè)者在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資,為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn),建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金,投保企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用均在成本中列支,同時(shí)也能調(diào)動(dòng)員工積極性。
5、開對(duì)店
目前,個(gè)人創(chuàng)業(yè)可選擇方式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等四種。
重慶稅收專家劉敏對(duì)四種投資方式應(yīng)納稅額作了如下解析:
個(gè)體工商戶:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率表如下:
個(gè)體工商戶所得稅率表
級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
1 不超過(guò)5000元 5% 0
2 5000元—1萬(wàn)元 10% 250
3 1萬(wàn)元—3萬(wàn)元 20% 1250
4 3萬(wàn)元—5萬(wàn)元 30% 4250
5 5萬(wàn)元以上 35% 6750
應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
全年應(yīng)納稅所得額=年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額—成本、費(fèi)用、損失
全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè):自2000年起,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,僅比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為 7萬(wàn)元,適用稅率為35%,應(yīng)納個(gè)人所得稅70000×35%-6750(個(gè)人所得稅速算扣除數(shù))=17750元,實(shí)際稅負(fù)為17750/70000× 100%=25.36%.但是如果能夠適當(dāng)安排,可以節(jié)省不少支出。
如:某人經(jīng)營(yíng)裝飾材料公司,材料銷售年收入4萬(wàn)元,裝修收入3萬(wàn)元,如果分成兩個(gè)公司,那么年納稅應(yīng)該為:
30000×20%-1250(個(gè)人所得稅速算扣除數(shù))=4750元和40000×30%-4250=7750元,兩人合計(jì)納稅4750+7750=12500元,每年節(jié)稅17750-12500=5250元。
合伙企業(yè):各合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任,合伙損益由合伙人依照約定比例分配。同樣,從2000年起,停止征收企業(yè)所得稅,各合伙人的投資所得,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。
私營(yíng)企業(yè):多個(gè)股東以出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任,公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)的利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅,投資者按比例所分得的股利繳納20%的個(gè)人所得稅。私營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅額按照33%稅率計(jì)算,某些盈利較少的企業(yè),可以享受18%和27%的低稅率。
如:某人占私營(yíng)企業(yè)出資額的50%,企業(yè)稅前所得為10萬(wàn)元,所得稅稅率為33%,應(yīng)納稅100000×33%=33000元,稅后所得為100000 -33000=67000元,如果將利潤(rùn)全部分配,該投資者分得股利為:67000×50%=33500元,稅后收入為:33500×(1-20%)= 26800元。
在上述四種企業(yè)運(yùn)作模式中,收入相同時(shí),個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)是一樣的,私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)最重。在風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方面,私營(yíng)企業(yè)只承擔(dān)有限責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)較大。同時(shí),個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)是法人單位,在發(fā)票的申購(gòu)、納稅人的認(rèn)定等方面占有優(yōu)勢(shì),可以享受國(guó)家的一些稅收優(yōu)惠政策。個(gè)人投資者在制定投資計(jì)劃時(shí),應(yīng)充分考慮各方面的因素,選擇最優(yōu)投資方案。