稅收籌劃不只是少繳稅
最近,筆者在郊縣的十幾家企業(yè)調(diào)查,發(fā)現(xiàn)許多中小企業(yè)的廠長、經(jīng)理對稅收籌劃要么是全然無知,要么是略有所聞,知道的也是一知半解,有的甚至對稅收籌劃有很多曲解,認(rèn)為只要想方設(shè)法“不繳稅”或“少繳稅”就是稅收籌劃。更讓人啼笑皆非的是,有個(gè)企業(yè)老板問筆者:“伙計(jì),你所說的稅收籌劃,是不是就是咋著籌劃‘少繳點(diǎn)稅’?”對此,筆者告訴這位老板,這種想法是不正確的,雖然稅收籌劃的目的是少繳稅,多獲益,但在稅收籌劃活動中,不能有任何偏離稅收法律法規(guī)的行為,只有在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi),才能進(jìn)行一切稅收籌劃的事宜。
筆者告訴這位老板,稅收籌劃絕不是你所想象的那樣想盡辦法“少繳點(diǎn)稅”,這是稅收籌劃的本質(zhì)所決定的。應(yīng)該說,稅收是強(qiáng)制的,征收是無償?shù)?。但在具體的稅收行為中,國家為了鼓勵某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)、某項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展,依據(jù)現(xiàn)時(shí)的客觀條件和從有利于發(fā)展的目標(biāo)出發(fā),制定出一些優(yōu)惠政策,這就給予了納稅人一定的籌劃權(quán)利,為納稅人實(shí)施稅收籌劃提供了操作空間,使稅收籌劃的具體運(yùn)作成為可能。但這是有一定條件的,即稅收籌劃必須在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),充分運(yùn)用納稅人的權(quán)利,依據(jù)稅法中“應(yīng)該”、“不應(yīng)該”,“允許”、“不允許”,“可以”、“不可以”的等項(xiàng)規(guī)定來具體的進(jìn)行操作實(shí)施。
筆者和這位老板商討,實(shí)際上這也是稅收籌劃的目的所決定的。眾所周知,對于納稅人來說,稅收籌劃的根本目的就是節(jié)約成本,增加效益,獲取最大利潤。其具體的操作原則是納稅人必須在遵循現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下,以選擇最佳的納稅方案,最大限度地減輕稅負(fù),達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。但稅收籌劃是有一定目的意義的籌劃,是建立在合法合理基礎(chǔ)上的籌劃,不管你如何在稅收法規(guī)、稅收政策和稅收征收程序上做文章,尋找最有效的籌劃途徑,但稅收籌劃的最終實(shí)施要限定在一定的法規(guī)圈內(nèi),任何超越或企圖超越這個(gè)法規(guī)圈的做法都將被視為稅收違法行為。
筆者還告訴這位老板,這也是稅收籌劃和稅收法律的關(guān)系所決定的。稅收征收是必然的,稅收籌劃是可行的,要想合理合法地實(shí)施稅收籌劃,必須要弄清稅收法律的相對關(guān)系。我們知道,納稅人所實(shí)施的稅收籌劃,只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的前提下,才可能獲得籌劃效益。在稅收法律關(guān)系中,稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)是對等的,都是稅收的權(quán)利主體,只不過分為“征”“納”而已。對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,一方面依法征稅是其自身的權(quán)利,一方面為納稅人提供優(yōu)化服務(wù),幫助納稅人實(shí)施稅收籌劃,也是其自身應(yīng)盡的責(zé)任;對納稅人來說,依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù),而通過合法途徑進(jìn)行納稅籌劃,利用合法手段保護(hù)自己,也是自己應(yīng)享受的權(quán)益。
我的一番解釋,似乎使這位老板對稅收籌劃有了一些基本的了解,這位老板笑道:“噢,稅收籌劃原來是這樣的,蠻有意思?!惫P者也笑笑說:是的,稅收籌劃原本就應(yīng)該是這樣的,稅收籌劃是有限度的,也是有一定條件的,并不是隨隨便便就可以任意運(yùn)作的,是在不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的,只有合理合法,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要以《中華人民共和國稅收征收管理法》以及現(xiàn)行的各種稅收法規(guī)為依據(jù),任何違背稅收籌劃的合法性原則,都不能算作是稅收籌劃,也是行不通的。
筆者告訴這位老板,稅收籌劃絕不是你所想象的那樣想盡辦法“少繳點(diǎn)稅”,這是稅收籌劃的本質(zhì)所決定的。應(yīng)該說,稅收是強(qiáng)制的,征收是無償?shù)?。但在具體的稅收行為中,國家為了鼓勵某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)、某項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展,依據(jù)現(xiàn)時(shí)的客觀條件和從有利于發(fā)展的目標(biāo)出發(fā),制定出一些優(yōu)惠政策,這就給予了納稅人一定的籌劃權(quán)利,為納稅人實(shí)施稅收籌劃提供了操作空間,使稅收籌劃的具體運(yùn)作成為可能。但這是有一定條件的,即稅收籌劃必須在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),充分運(yùn)用納稅人的權(quán)利,依據(jù)稅法中“應(yīng)該”、“不應(yīng)該”,“允許”、“不允許”,“可以”、“不可以”的等項(xiàng)規(guī)定來具體的進(jìn)行操作實(shí)施。
筆者和這位老板商討,實(shí)際上這也是稅收籌劃的目的所決定的。眾所周知,對于納稅人來說,稅收籌劃的根本目的就是節(jié)約成本,增加效益,獲取最大利潤。其具體的操作原則是納稅人必須在遵循現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下,以選擇最佳的納稅方案,最大限度地減輕稅負(fù),達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。但稅收籌劃是有一定目的意義的籌劃,是建立在合法合理基礎(chǔ)上的籌劃,不管你如何在稅收法規(guī)、稅收政策和稅收征收程序上做文章,尋找最有效的籌劃途徑,但稅收籌劃的最終實(shí)施要限定在一定的法規(guī)圈內(nèi),任何超越或企圖超越這個(gè)法規(guī)圈的做法都將被視為稅收違法行為。
筆者還告訴這位老板,這也是稅收籌劃和稅收法律的關(guān)系所決定的。稅收征收是必然的,稅收籌劃是可行的,要想合理合法地實(shí)施稅收籌劃,必須要弄清稅收法律的相對關(guān)系。我們知道,納稅人所實(shí)施的稅收籌劃,只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的前提下,才可能獲得籌劃效益。在稅收法律關(guān)系中,稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)是對等的,都是稅收的權(quán)利主體,只不過分為“征”“納”而已。對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,一方面依法征稅是其自身的權(quán)利,一方面為納稅人提供優(yōu)化服務(wù),幫助納稅人實(shí)施稅收籌劃,也是其自身應(yīng)盡的責(zé)任;對納稅人來說,依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù),而通過合法途徑進(jìn)行納稅籌劃,利用合法手段保護(hù)自己,也是自己應(yīng)享受的權(quán)益。
我的一番解釋,似乎使這位老板對稅收籌劃有了一些基本的了解,這位老板笑道:“噢,稅收籌劃原來是這樣的,蠻有意思?!惫P者也笑笑說:是的,稅收籌劃原本就應(yīng)該是這樣的,稅收籌劃是有限度的,也是有一定條件的,并不是隨隨便便就可以任意運(yùn)作的,是在不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的,只有合理合法,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要以《中華人民共和國稅收征收管理法》以及現(xiàn)行的各種稅收法規(guī)為依據(jù),任何違背稅收籌劃的合法性原則,都不能算作是稅收籌劃,也是行不通的。
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