提供稅收籌劃業(yè)務(wù) 發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)
隨著稅務(wù)代理事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍逐步拓寬。納稅申報代理、稅務(wù)顧問等各項涉稅事務(wù)代理也在不斷規(guī)范和完善。但目前大多停留在簡單的、具體事務(wù)性工作的操作上，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足廣大納稅人對稅務(wù)代理日益增長的需求。作為稅務(wù)代理的高級形式——稅收籌劃以它特有的魅力必將受到廣大納稅人的歡迎。
稅收籌劃在西方國家是一個家喻戶曉的名詞。代理機(jī)構(gòu)為納稅人提供稅收籌劃也較為普遍，但在我國還是一個新鮮事物。大多數(shù)人不知道它的含義。所謂稅收籌劃，就是納稅人在國家政策、法律許可的范圍內(nèi)，通過對納稅人的經(jīng)營活動、應(yīng)稅義務(wù)的事先安排，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化，或延期納稅的目的。稅收籌劃又稱“節(jié)稅”。
在香港，稅務(wù)代理主要是幫助納稅人做稅務(wù)計劃。稅務(wù)計劃大多數(shù)是幫助納稅人做稅務(wù)計劃。稅務(wù)計劃多數(shù)是幫助納稅人作節(jié)稅的計算業(yè)務(wù)。節(jié)稅是受法律保護(hù)的，香港稅務(wù)當(dāng)局對稅務(wù)代理人作的節(jié)稅的納稅計算結(jié)果一般都予以接受。
美國的會計事務(wù)所從十九世紀(jì)中葉發(fā)展至今，會計師的概念已逐漸淡化、審計比例越來越小，取而代之的則是咨詢業(yè)的迅速發(fā)展和所占比重越來越大。
從美國稅務(wù)咨詢來說，最為看好的是稅務(wù)策劃，這也是獲利最多、發(fā)展前途最廣的工作。
在美國，為了適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的需要，一般大公司的交易計劃都首先要充分考慮稅務(wù)籌劃，做詳細(xì)的稅務(wù)分析。借鑒美國同行業(yè)發(fā)展成功經(jīng)驗，為加速發(fā)展代理事業(yè)，我國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也應(yīng)及早重視稅務(wù)籌劃這一項目。掌握新技術(shù)，研究新問題，適應(yīng)新需要，果斷、及時開展發(fā)展稅收籌劃業(yè)務(wù)。
一、開展稅收籌劃業(yè)務(wù)，有利于進(jìn)一步樹立良好的稅務(wù)代理形象
目前我國的稅務(wù)代理人員大多數(shù)是從稅務(wù)機(jī)關(guān)中反聘的稅務(wù)干部，他們雖有熟練的財稅技能和實(shí)踐經(jīng)驗，但由于長期從事稅收工作，相當(dāng)一部分同志還沒有足夠的服務(wù)意識。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)也只局限于被動地為納稅人代理稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納等日常事務(wù)。尚未把稅收籌劃納入稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍，致使稅務(wù)代理缺乏應(yīng)有的吸引力，也在不同程度上影響著稅務(wù)代理的形象。開展全方位的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，填補(bǔ)了稅務(wù)代理高智能服務(wù)的空白，提高代理信譽(yù)，樹立良好的形象，就必須開展稅收籌劃業(yè)務(wù)。
二、開展稅收籌劃是占領(lǐng)代理市場的需要
在新的征管模式下，納稅人的觀念在轉(zhuǎn)變，尋求稅務(wù)代理的意識在增強(qiáng)，對稅務(wù)代理的需求在增加，如何調(diào)整我們的工作，來適應(yīng)新形式的需求呢》筆者認(rèn)為，一方面，應(yīng)以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)滿足已經(jīng)出現(xiàn)的代理需求；另一方面，應(yīng)結(jié)合市場需求，推出新的代理項目，探索新的服務(wù)方式，以滿足稅務(wù)代理不斷增長的需要。
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收征管改革的不斷深化，稅務(wù)代理市場正在逐步規(guī)范，市場競爭日趨激烈，納稅人及社會各界對稅務(wù)代理的要求越來越高。因此，提供高層次的稅收籌劃業(yè)務(wù)將是鞏固和占領(lǐng)市場的重要手段。
三、開展稅收籌劃業(yè)務(wù)是企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠，提高經(jīng)濟(jì)效益的需要
納稅人作為一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其最為關(guān)心的是自身的經(jīng)濟(jì)利益，其一切行為都圍繞著“本身經(jīng)濟(jì)利益的最大化”。在國家政策許可的范圍內(nèi)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，一直是企業(yè)努力追求的目標(biāo)。由于國家與企業(yè)之間的收入分配關(guān)系，已逐步統(tǒng)一到稅收這條主渠道上來，稅負(fù)的高低直接影響到企業(yè)的切身利益，因而成為生產(chǎn)經(jīng)營者首先考慮的因素。為了適應(yīng)競爭日趨白熱化的市場機(jī)制，為了在公平競爭中求生存、求發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須將其主要精力用于自身的經(jīng)營管理，不可能用大量的時間去研究現(xiàn)行稅法。在這種情況下要使用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策順應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)政策，要使企業(yè)的經(jīng)營活動適應(yīng)稅收政策的變化，從粉享受稅收優(yōu)惠，節(jié)約成本，提高效益就迫切需要稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為其提供周密準(zhǔn)確的稅收籌劃。
四、開展稅收籌劃有利于稅務(wù)代理隊伍總體素質(zhì)的提高
稅收籌劃是對企業(yè)的經(jīng)營活動在國家政策、法律許可范圍內(nèi)進(jìn)行事先安排，以達(dá)到節(jié)稅的目的。所以，稅收籌劃又稱“節(jié)稅”。節(jié)稅與避稅雖然都是通過減少應(yīng)納稅額而取得了稅收上的利益，但是節(jié)稅和避稅區(qū)別是明顯的，節(jié)稅是利用稅法中存在的稅收優(yōu)惠來謀求稅收利益的，它是符合國家的稅收政策的，甚至是受到國家政府保護(hù)的；而避免表面上是合法的，但實(shí)際上它是利用稅法中的漏洞和缺陷，是不符合國家立法精神的。代理人員在進(jìn)行稅收籌劃時，要有風(fēng)險意識，要正確區(qū)分節(jié)稅和避稅的區(qū)別，不要弄巧成拙，給企業(yè)和稅務(wù)代理造成不良影響。由于開展稅收籌劃不僅要精通稅收也區(qū)，又要精通財會、管理、法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)知識，因此，廣大代理人員必須不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)。不斷提高政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能適應(yīng)業(yè)務(wù)工作的需要。
五、開展稅收籌劃，是提高代理經(jīng)濟(jì)效益的需要
稅收籌劃是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中一種高智能和高技術(shù)含量型的服務(wù)項目。稅收籌劃給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益是其他一般勞務(wù)性服務(wù)所無能比擬的。根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)實(shí)行按質(zhì)論價，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，合理取酬的原則，隨著稅務(wù)代理市場的日益規(guī)范，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的日益市場化和合理化，這項業(yè)務(wù)將是代理機(jī)構(gòu)提高經(jīng)濟(jì)效益的新的增長點(diǎn)。
綜上所述，開展稅收籌劃是稅務(wù)代理發(fā)展的必然趨勢，稅收籌劃業(yè)務(wù)將是當(dāng)前和今后稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)刻不容緩的一項工作內(nèi)容，不失時機(jī)地開展稅收籌劃必將極大地促進(jìn)稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展。
那么，如何為企業(yè)提供稅收籌劃服務(wù)。筆者認(rèn)為可以從幾個方面進(jìn)行嘗試：
一、參與企業(yè)經(jīng)營決策，對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行事先安排
企業(yè)在投資決策前，粗要進(jìn)行大量的市場調(diào)查，市場預(yù)測，同時，稅收也是必須要加以考慮的因素。一個經(jīng)營項目可能在國家發(fā)展、扶持之列，也可能屬于限制之列，兩者之間稅收負(fù)擔(dān)的差別是顯而易見的。如何利用國家政策導(dǎo)向，從稅收優(yōu)惠的角度進(jìn)行分析，使企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個重要內(nèi)容。
二、幫助企業(yè)在核算形式上進(jìn)行稅收籌劃
企業(yè)創(chuàng)辦或新增經(jīng)營項目時，采取獨(dú)立核算形式，還是非獨(dú)立核算也有區(qū)別，由于納稅義務(wù)和納稅環(huán)節(jié)的不同，稅收規(guī)定也有區(qū)別，稅負(fù)輕重也不一致。如何使企業(yè)充分享受稅收政策，達(dá)到稅后利潤最大化，需要代理人員在對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行剖析的基礎(chǔ)上進(jìn)行論證和籌劃。
三、幫助企業(yè)選擇最佳的經(jīng)營方式
隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，改革力度不斷加大，企業(yè)為了在激烈的競爭中求生存、圖發(fā)展，可以采取“聯(lián)營”、“承包”、“租賃”等多種經(jīng)營方式。如何以合法的途徑，回避或減輕稅負(fù)來求得高資本的回收率，因而迫切需要事前對各種經(jīng)營方式在有關(guān)稅收問題上進(jìn)行周密的分析、研究、測算，以選擇最佳的經(jīng)營方式，是稅收籌劃的又一重要內(nèi)容。
四、幫助企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)核算，減輕稅收負(fù)擔(dān)
在企業(yè)財務(wù)核算上，通過對在稅法允許的范圍內(nèi)的成本開支、費(fèi)用扣除等方面稅收籌劃，使企業(yè)充分享受國家政策優(yōu)惠，通過精打細(xì)算，減少稅務(wù)支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述，對企業(yè)投資決策，核算形式、經(jīng)營方式及其內(nèi)部財務(wù)核算上，都可以提供稅收籌劃服務(wù)。當(dāng)然，上述項目之間不是互相孤立的，而是相互聯(lián)系、相互影響的一個整體，進(jìn)行運(yùn)作時，應(yīng)該統(tǒng)籌考慮，著眼于整體稅負(fù)的輕重，對將來的持續(xù)經(jīng)營行為進(jìn)行長期籌劃。
稅收籌劃在西方國家是一個家喻戶曉的名詞。代理機(jī)構(gòu)為納稅人提供稅收籌劃也較為普遍，但在我國還是一個新鮮事物。大多數(shù)人不知道它的含義。所謂稅收籌劃，就是納稅人在國家政策、法律許可的范圍內(nèi)，通過對納稅人的經(jīng)營活動、應(yīng)稅義務(wù)的事先安排，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化，或延期納稅的目的。稅收籌劃又稱“節(jié)稅”。
在香港，稅務(wù)代理主要是幫助納稅人做稅務(wù)計劃。稅務(wù)計劃大多數(shù)是幫助納稅人做稅務(wù)計劃。稅務(wù)計劃多數(shù)是幫助納稅人作節(jié)稅的計算業(yè)務(wù)。節(jié)稅是受法律保護(hù)的，香港稅務(wù)當(dāng)局對稅務(wù)代理人作的節(jié)稅的納稅計算結(jié)果一般都予以接受。
美國的會計事務(wù)所從十九世紀(jì)中葉發(fā)展至今，會計師的概念已逐漸淡化、審計比例越來越小，取而代之的則是咨詢業(yè)的迅速發(fā)展和所占比重越來越大。
從美國稅務(wù)咨詢來說，最為看好的是稅務(wù)策劃，這也是獲利最多、發(fā)展前途最廣的工作。
在美國，為了適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的需要，一般大公司的交易計劃都首先要充分考慮稅務(wù)籌劃，做詳細(xì)的稅務(wù)分析。借鑒美國同行業(yè)發(fā)展成功經(jīng)驗，為加速發(fā)展代理事業(yè)，我國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也應(yīng)及早重視稅務(wù)籌劃這一項目。掌握新技術(shù)，研究新問題，適應(yīng)新需要，果斷、及時開展發(fā)展稅收籌劃業(yè)務(wù)。
一、開展稅收籌劃業(yè)務(wù)，有利于進(jìn)一步樹立良好的稅務(wù)代理形象
目前我國的稅務(wù)代理人員大多數(shù)是從稅務(wù)機(jī)關(guān)中反聘的稅務(wù)干部，他們雖有熟練的財稅技能和實(shí)踐經(jīng)驗，但由于長期從事稅收工作，相當(dāng)一部分同志還沒有足夠的服務(wù)意識。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)也只局限于被動地為納稅人代理稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納等日常事務(wù)。尚未把稅收籌劃納入稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍，致使稅務(wù)代理缺乏應(yīng)有的吸引力，也在不同程度上影響著稅務(wù)代理的形象。開展全方位的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，填補(bǔ)了稅務(wù)代理高智能服務(wù)的空白，提高代理信譽(yù)，樹立良好的形象，就必須開展稅收籌劃業(yè)務(wù)。
二、開展稅收籌劃是占領(lǐng)代理市場的需要
在新的征管模式下，納稅人的觀念在轉(zhuǎn)變，尋求稅務(wù)代理的意識在增強(qiáng)，對稅務(wù)代理的需求在增加，如何調(diào)整我們的工作，來適應(yīng)新形式的需求呢》筆者認(rèn)為，一方面，應(yīng)以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)滿足已經(jīng)出現(xiàn)的代理需求；另一方面，應(yīng)結(jié)合市場需求，推出新的代理項目，探索新的服務(wù)方式，以滿足稅務(wù)代理不斷增長的需要。
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收征管改革的不斷深化，稅務(wù)代理市場正在逐步規(guī)范，市場競爭日趨激烈，納稅人及社會各界對稅務(wù)代理的要求越來越高。因此，提供高層次的稅收籌劃業(yè)務(wù)將是鞏固和占領(lǐng)市場的重要手段。
三、開展稅收籌劃業(yè)務(wù)是企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠，提高經(jīng)濟(jì)效益的需要
納稅人作為一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其最為關(guān)心的是自身的經(jīng)濟(jì)利益，其一切行為都圍繞著“本身經(jīng)濟(jì)利益的最大化”。在國家政策許可的范圍內(nèi)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，一直是企業(yè)努力追求的目標(biāo)。由于國家與企業(yè)之間的收入分配關(guān)系，已逐步統(tǒng)一到稅收這條主渠道上來，稅負(fù)的高低直接影響到企業(yè)的切身利益，因而成為生產(chǎn)經(jīng)營者首先考慮的因素。為了適應(yīng)競爭日趨白熱化的市場機(jī)制，為了在公平競爭中求生存、求發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須將其主要精力用于自身的經(jīng)營管理，不可能用大量的時間去研究現(xiàn)行稅法。在這種情況下要使用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策順應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)政策，要使企業(yè)的經(jīng)營活動適應(yīng)稅收政策的變化，從粉享受稅收優(yōu)惠，節(jié)約成本，提高效益就迫切需要稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為其提供周密準(zhǔn)確的稅收籌劃。
四、開展稅收籌劃有利于稅務(wù)代理隊伍總體素質(zhì)的提高
稅收籌劃是對企業(yè)的經(jīng)營活動在國家政策、法律許可范圍內(nèi)進(jìn)行事先安排，以達(dá)到節(jié)稅的目的。所以，稅收籌劃又稱“節(jié)稅”。節(jié)稅與避稅雖然都是通過減少應(yīng)納稅額而取得了稅收上的利益，但是節(jié)稅和避稅區(qū)別是明顯的，節(jié)稅是利用稅法中存在的稅收優(yōu)惠來謀求稅收利益的，它是符合國家的稅收政策的，甚至是受到國家政府保護(hù)的；而避免表面上是合法的，但實(shí)際上它是利用稅法中的漏洞和缺陷，是不符合國家立法精神的。代理人員在進(jìn)行稅收籌劃時，要有風(fēng)險意識，要正確區(qū)分節(jié)稅和避稅的區(qū)別，不要弄巧成拙，給企業(yè)和稅務(wù)代理造成不良影響。由于開展稅收籌劃不僅要精通稅收也區(qū)，又要精通財會、管理、法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)知識，因此，廣大代理人員必須不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)。不斷提高政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能適應(yīng)業(yè)務(wù)工作的需要。
五、開展稅收籌劃，是提高代理經(jīng)濟(jì)效益的需要
稅收籌劃是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中一種高智能和高技術(shù)含量型的服務(wù)項目。稅收籌劃給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益是其他一般勞務(wù)性服務(wù)所無能比擬的。根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)實(shí)行按質(zhì)論價，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，合理取酬的原則，隨著稅務(wù)代理市場的日益規(guī)范，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的日益市場化和合理化，這項業(yè)務(wù)將是代理機(jī)構(gòu)提高經(jīng)濟(jì)效益的新的增長點(diǎn)。
綜上所述，開展稅收籌劃是稅務(wù)代理發(fā)展的必然趨勢，稅收籌劃業(yè)務(wù)將是當(dāng)前和今后稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)刻不容緩的一項工作內(nèi)容，不失時機(jī)地開展稅收籌劃必將極大地促進(jìn)稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展。
那么，如何為企業(yè)提供稅收籌劃服務(wù)。筆者認(rèn)為可以從幾個方面進(jìn)行嘗試：
一、參與企業(yè)經(jīng)營決策，對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行事先安排
企業(yè)在投資決策前，粗要進(jìn)行大量的市場調(diào)查，市場預(yù)測，同時，稅收也是必須要加以考慮的因素。一個經(jīng)營項目可能在國家發(fā)展、扶持之列，也可能屬于限制之列，兩者之間稅收負(fù)擔(dān)的差別是顯而易見的。如何利用國家政策導(dǎo)向，從稅收優(yōu)惠的角度進(jìn)行分析，使企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個重要內(nèi)容。
二、幫助企業(yè)在核算形式上進(jìn)行稅收籌劃
企業(yè)創(chuàng)辦或新增經(jīng)營項目時，采取獨(dú)立核算形式，還是非獨(dú)立核算也有區(qū)別，由于納稅義務(wù)和納稅環(huán)節(jié)的不同，稅收規(guī)定也有區(qū)別，稅負(fù)輕重也不一致。如何使企業(yè)充分享受稅收政策，達(dá)到稅后利潤最大化，需要代理人員在對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行剖析的基礎(chǔ)上進(jìn)行論證和籌劃。
三、幫助企業(yè)選擇最佳的經(jīng)營方式
隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，改革力度不斷加大，企業(yè)為了在激烈的競爭中求生存、圖發(fā)展，可以采取“聯(lián)營”、“承包”、“租賃”等多種經(jīng)營方式。如何以合法的途徑，回避或減輕稅負(fù)來求得高資本的回收率，因而迫切需要事前對各種經(jīng)營方式在有關(guān)稅收問題上進(jìn)行周密的分析、研究、測算，以選擇最佳的經(jīng)營方式，是稅收籌劃的又一重要內(nèi)容。
四、幫助企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)核算，減輕稅收負(fù)擔(dān)
在企業(yè)財務(wù)核算上，通過對在稅法允許的范圍內(nèi)的成本開支、費(fèi)用扣除等方面稅收籌劃，使企業(yè)充分享受國家政策優(yōu)惠，通過精打細(xì)算，減少稅務(wù)支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述，對企業(yè)投資決策，核算形式、經(jīng)營方式及其內(nèi)部財務(wù)核算上，都可以提供稅收籌劃服務(wù)。當(dāng)然，上述項目之間不是互相孤立的，而是相互聯(lián)系、相互影響的一個整體，進(jìn)行運(yùn)作時，應(yīng)該統(tǒng)籌考慮，著眼于整體稅負(fù)的輕重，對將來的持續(xù)經(jīng)營行為進(jìn)行長期籌劃。
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