怎樣科學(xué)理解和運(yùn)用稅收籌劃
納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等事項(xiàng)的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而可以獲得最大的稅收利益。
1．稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，其性質(zhì)是一種理財(cái)活動(dòng)。這主要體現(xiàn)在選擇和安排企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)及交易等事項(xiàng)的過(guò)程之中。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人往往面臨著稅負(fù)不同的多種納稅方案的選擇，納稅人可以避重就輕，選擇低稅負(fù)的納稅方案，合理地、最大限度地減輕企業(yè)納稅收負(fù)擔(dān)，這同時(shí)也是增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。但是，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為應(yīng)以合法為前提，如果采取違法手段來(lái)減少納稅支出，就要受到法律法規(guī)的制裁，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。所以，講求稅收籌劃，并不是我們?nèi)绾稳ネ诳招乃纪刀悺⒙┒惡吞佣惗浅浞掷枚惙ㄙx子納稅人的權(quán)利，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理，用足、用活、用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。
2．稅收籌劃是企業(yè)的一種長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)，需要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光。稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策，有時(shí)還應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)。所以，稅收籌劃活動(dòng)的開(kāi)展需要企業(yè)高層管理者的參與。納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，除了要通曉稅法外，還要涉及到與投資決策相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。
3．稅收籌劃是一種降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效手段，與降低產(chǎn)品成本有著同等重要的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金的凈流出。從這一角度看，降低稅負(fù)等于直接增加企業(yè)的凈收益，與降低其他成本項(xiàng)目具有同樣的意義。
4．稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。稅收籌劃的產(chǎn)生有兩個(gè)條件一是企業(yè)利益的獨(dú)立化和法定范圍內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的自由化，二是國(guó)家和企業(yè)之間利益分配關(guān)系的規(guī)范化與稅收秩序的正?；＿@是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供的先決條件。稅收籌劃是一種具有普遍性的市場(chǎng)行為，既具有現(xiàn)實(shí)性，也具有可能性。
5．稅收籌劃有助于國(guó)家發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)，從某一角度看，也是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策的反饋行為。如果政府的稅收政策導(dǎo)向正確，稅收籌劃行為將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的、積極的正面作用?？梢哉f(shuō)，正是由于稅收對(duì)企業(yè)具有激勵(lì)功能才使得稅收的杠桿作用得以發(fā)揮。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本準(zhǔn)則，企業(yè)通過(guò)精打細(xì)算，在稅法允許的范圍內(nèi)降低自身的稅收費(fèi)用，從而增大自身的經(jīng)營(yíng)凈收益和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。正是由于企業(yè)具有強(qiáng)烈的節(jié)稅愿望，國(guó)家才可能利用稅收杠桿來(lái)調(diào)整納稅人的行為，從而實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)管理職能。
6．稅收籌劃活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見(jiàn)性的特點(diǎn)，而國(guó)家政策、稅收法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化。所以，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的普遍規(guī)律。我們還要注意到，稅收籌劃很可能帶來(lái)投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代稅制建立的原則是稅收的中立性，即納稅人不因政府課稅而改變其既定的投資活動(dòng)，在沒(méi)有考慮稅收的情況下，納稅人可能準(zhǔn)備投資于他所認(rèn)為的最佳的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，但政府對(duì)這種經(jīng)濟(jì)行為或結(jié)果課以稅賦時(shí)，該納稅人往往被迫將資金投身其他的“次優(yōu)”經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。放棄“最佳”而擇“次優(yōu)”，這種由于課稅而改變納稅人投資行為從而給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中是屢見(jiàn)不鮮的。
7．稅收籌劃要有全局觀。應(yīng)以整體觀念和系統(tǒng)思維來(lái)看待不同的稅收方案，制定最佳決策。稅收籌劃也要從企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)甚至國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)角度全面考慮，細(xì)致分析一切可能影響和制約稅收籌劃的條件和因素。
總之，稅收籌劃既然是對(duì)稅收活動(dòng)的一種策劃，那就值得研究、探討，精心設(shè)計(jì)，搞好相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算和支出安排。同時(shí)還應(yīng)看到，稅收籌劃是一種綜合性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，它將財(cái)政、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)以及運(yùn)籌學(xué)等諸多方面的知識(shí)融合在稅收活動(dòng)中，充分考慮到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，其復(fù)雜性和多樣性可想而知，因此，我們應(yīng)該在理解和掌握一些基本方法的基礎(chǔ)上，尋求適合納稅人自身特點(diǎn)的稅收籌劃。
1．稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，其性質(zhì)是一種理財(cái)活動(dòng)。這主要體現(xiàn)在選擇和安排企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)及交易等事項(xiàng)的過(guò)程之中。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人往往面臨著稅負(fù)不同的多種納稅方案的選擇，納稅人可以避重就輕，選擇低稅負(fù)的納稅方案，合理地、最大限度地減輕企業(yè)納稅收負(fù)擔(dān)，這同時(shí)也是增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。但是，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為應(yīng)以合法為前提，如果采取違法手段來(lái)減少納稅支出，就要受到法律法規(guī)的制裁，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。所以，講求稅收籌劃，并不是我們?nèi)绾稳ネ诳招乃纪刀悺⒙┒惡吞佣惗浅浞掷枚惙ㄙx子納稅人的權(quán)利，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理，用足、用活、用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。
2．稅收籌劃是企業(yè)的一種長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)，需要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光。稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策，有時(shí)還應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)。所以，稅收籌劃活動(dòng)的開(kāi)展需要企業(yè)高層管理者的參與。納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，除了要通曉稅法外，還要涉及到與投資決策相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。
3．稅收籌劃是一種降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效手段，與降低產(chǎn)品成本有著同等重要的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金的凈流出。從這一角度看，降低稅負(fù)等于直接增加企業(yè)的凈收益，與降低其他成本項(xiàng)目具有同樣的意義。
4．稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。稅收籌劃的產(chǎn)生有兩個(gè)條件一是企業(yè)利益的獨(dú)立化和法定范圍內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的自由化，二是國(guó)家和企業(yè)之間利益分配關(guān)系的規(guī)范化與稅收秩序的正?；＿@是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供的先決條件。稅收籌劃是一種具有普遍性的市場(chǎng)行為，既具有現(xiàn)實(shí)性，也具有可能性。
5．稅收籌劃有助于國(guó)家發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)，從某一角度看，也是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策的反饋行為。如果政府的稅收政策導(dǎo)向正確，稅收籌劃行為將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的、積極的正面作用?？梢哉f(shuō)，正是由于稅收對(duì)企業(yè)具有激勵(lì)功能才使得稅收的杠桿作用得以發(fā)揮。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本準(zhǔn)則，企業(yè)通過(guò)精打細(xì)算，在稅法允許的范圍內(nèi)降低自身的稅收費(fèi)用，從而增大自身的經(jīng)營(yíng)凈收益和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。正是由于企業(yè)具有強(qiáng)烈的節(jié)稅愿望，國(guó)家才可能利用稅收杠桿來(lái)調(diào)整納稅人的行為，從而實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)管理職能。
6．稅收籌劃活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見(jiàn)性的特點(diǎn)，而國(guó)家政策、稅收法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化。所以，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的普遍規(guī)律。我們還要注意到，稅收籌劃很可能帶來(lái)投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代稅制建立的原則是稅收的中立性，即納稅人不因政府課稅而改變其既定的投資活動(dòng)，在沒(méi)有考慮稅收的情況下，納稅人可能準(zhǔn)備投資于他所認(rèn)為的最佳的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，但政府對(duì)這種經(jīng)濟(jì)行為或結(jié)果課以稅賦時(shí)，該納稅人往往被迫將資金投身其他的“次優(yōu)”經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。放棄“最佳”而擇“次優(yōu)”，這種由于課稅而改變納稅人投資行為從而給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中是屢見(jiàn)不鮮的。
7．稅收籌劃要有全局觀。應(yīng)以整體觀念和系統(tǒng)思維來(lái)看待不同的稅收方案，制定最佳決策。稅收籌劃也要從企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)甚至國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)角度全面考慮，細(xì)致分析一切可能影響和制約稅收籌劃的條件和因素。
總之，稅收籌劃既然是對(duì)稅收活動(dòng)的一種策劃，那就值得研究、探討，精心設(shè)計(jì)，搞好相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算和支出安排。同時(shí)還應(yīng)看到，稅收籌劃是一種綜合性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，它將財(cái)政、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)以及運(yùn)籌學(xué)等諸多方面的知識(shí)融合在稅收活動(dòng)中，充分考慮到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，其復(fù)雜性和多樣性可想而知，因此，我們應(yīng)該在理解和掌握一些基本方法的基礎(chǔ)上，尋求適合納稅人自身特點(diǎn)的稅收籌劃。
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